3 ОЦЕНКА ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ТОО «УЛЬБА-СТРОЙСЕРВИС»
3.1 Общая оценка финансового состояния предприятия и его изменения за исследуемый период
Предварительная оценка финансового положения предприятия осуществляется на основе бухгалтерского баланса, преобразованного в аналитический баланс.
Сравнительный аналитический баланс получается из исходного путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств предприятия за несколько лет. Обязательными показателями сравнительного аналитического баланса являются: абсолютные величины по статьям исходного отчетного баланса, изменения в абсолютных величинах и удельных весах, темпы прироста, изменения в процентах к валюте баланса. Сравнительный аналитический баланс сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые необходимы при первоначальном ознакомлении с балансом.
Все показатели сравнительного аналитического баланса можно разбить на три группы:
- структура баланса;
- динамики баланса;
- структурной динамики баланса (сопоставляются структурные изменения в активе и пассиве баланса, позволяющие сделать вывод о том, через какие источники, в основном, был приток новых средств и, в какие активы, эти средства были вложены).
Для общей оценки динамики финансового состояния следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы: актив по признаку ликвидности, пассив - по срочности погашения кредитов.
На основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры
имущества предприятия, который удобно производить по следующей форме:
АКТИВ
ПАССИВ
Имущество
Источники имущества
1 Иммобилизованные активы
2 Оборотные активы
2.1 Запасы и затраты
2.2 Дебиторская задолженность
2.3 Денежные средства
1 Собственный капитал
2 Заемный капитал
2.1 Долгосрочные обязательства
2.2 Краткосрочные обязательства
2.3 Кредиторская задолженность
Горизонтальный анализ этих показателей позволяет установить их абсолютное приращение и темпы роста, что важно для характеристики финансового состояния предприятия. Большое значение имеет также и вертикальный анализ.
Таблица 3.1.1 – Структура имущества предприятия и источников его образования
Показатели
1999 год
2000 год
2001 год
Абсолют. откл.
тыс.тенге.
Темп роста,%
тыс. тенге
% к итогу
тыс. тенге
% к итогу
тыс. тенге
% к итогу
00/99
01/00
00/99
01/00
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Актив
Основные средства и другие внеоборотные активы
1336,2
8
21605
15,3
50699
30,1
20268,8
29094
1616,9
234,7
Оборотные активы
15412,8
92
118854
84,7
117634
69,9
103441,2
-1220
771,1
99,0
Запасы и затраты
4557,5
27,2
36310
25,9
36891
22
31752,5
581
796,7
101,6
Дебиторская задолженность
10718,8
64
82397
58,7
80510
47,8
71678,2
-1887
768,7
97,7
Денежные средства
136,5
0,8
147
0,1
233
0,1
10,5
86
107,7
158,5
Всего
16749
100
140459
100
168333
100
123710
27874
838,6
119,8
Продолжение таблицы 3.1.1
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Пассив
Собственный капитал
672,9
4
51604
36,7
60860
36,2
50931,1
9256
7668,9
117,9
Заемный капитал
16076,1
96
88855
63,3
107473
63,8
72778,9
18618
552,7
120,9
Долгосрочные обязательства
14771,3
88,2
79577
56,7
71776
42,6
64805,7
-7801
538,7
90,1
Краткосрочн. обязательства
0
0
850
0,6
8304
5
850
7454
850
976,9
Кредиторская задолженност.
1304,8
7,8
8428
6
27393
16,2
7123,2
18965
646
325
Всего
16749
100
140459
100
168333
100
123710
27874
838,6
119,8
Рисунок 3.1.1 – График структуры имущества предприятия
Из таблицы видно, в 2000 году по сравнению с 1999 произошло увеличение активов предприятия на 123710 тыс. тенге, а в 2001 году – на 27874 тыс. тенге, то есть на 19,8%. Увеличение активов происходит за счет снижения дебиторской задолженности на 2,3% что в денежном выражении составляет 1887 тыс.тенге, за счет увеличения запасов – на 581 тыс. тенге, денежных средств – 86 тыс. тенге. Доля иммобилизованных активов, в структуре активов увеличилась на 14,8% и к концу года составила 58,4%, удельный вес оборотных средств наоборот уменьшился на 14,8%.
Пассив баланса характеризуется преобладающим удельным весом заемного капитала, хотя и наблюдается тенденция к его снижению. Доля заемного капитала составила в 1999 году – 96%, в 2000 году – 63,3%, в 2001 году – 63,8%. Доля собственного капитала в 2000 году выросла на 50931,1 тыс. тенге, а в 2001 году на 9256 тыс. тенге, его доля в источниках средств составила 36,2%.
Для более глубокой оценки финансового состояния предприятия необходимо использовать целый ряд дополнительных показателей, сгруппированных следующим образом:
- Показатели ликвидности;
- Показатели структуры капитала и оборотных средств или финансовой устойчивости;
- Показатели эффективности производства;
Специально для расчета составлена аналитическая таблица баланса, которая представляет собой свернутую форму балансовой отчетности, таблица о финансовых результатах работы предприятия, среднегодовые величины показателей за 1999 - 2001 гг. Расчет некоторых коэффициентов проводится для сравнения изменения показателей в динамике.