Тема данной работы является применение упрощенной системы налогообложения, наиболее приспособленной для малого бизнеса, в соответствии с главой 26.2. Налогового кодекса. По условиям контрольной работы предприятие переходит с 1.01.2005 г. На упрощенную систему налогообложения. В связи с этим на основании данных деятельности предприятия по году, предшествующему переходу на УСНО, необходимо:
Определить наиболее выгодную для предприятия базу налогообложения, указанную в статье 346.14 НК;
Перечислить основные ограничения для предприятий, переходящих на УСНО;
Заполнить книгу доходов и расходов предприятия в 2005 г.;
Определить расходы на приобретение основных средств за соответствующий периоды 2005 г;
Определить базу налогообложения и поквартально величину единого налога, подлежащую уплате при применении УСНО.
Данные расчета представить в табл. 2-4
Таблица 1
Исходные данные
Показатели
Значения
Доходы предприятия (в т.ч. НДС):
Реализация готовой продукции
Реализация ОС и запасов
Участие в других организациях
Сдача в аренду
2287000
124200
0
256000
2. Расходы предприятия:
Материалы и сырье
Энергоносители
Оплата труда
Амортизация ОС (6,5% годов)
Добровольное страхование персонала
Лицензирование и сертификация
Научные исследования и ОКР
Повышение квалификации кадров
Юридические и информационные услуги
Арбитраж и судебные расходы
521000
68300
457400
14830
39600
343050
98000
121800
56950
318000
3. Приобретение основных средств
496000
4. Налоги, в том числе:
Единый социальный налог
Налог на имущество
Налог на прибыль
Другие налоги
252954
166951
4563
68940
12500
С 01.01.2005 предприятие предполагает переход на упрощенную систему налогообложения.
Определите наиболее выгодный объект налогообложения, указанный в статье 346.14 НК, т.е. либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Данные расчета вносятся в табл. 2.
* Перечислите 5 основных ограничений по применению УСНО
* Заполните книгу доходов и расходов на 2005 г по форме таблицы 3, исходя из следующих условий: объемы реализации и соответствующие статьи расходов в 2005 году предположительно могут составить: в 1-м квартале 24 %, во 2-м квартале – 32 %, в 3 – квартале – 36%, в 4-м квартале – 42% от указанных в заявлении объемов 2004 года. При заполнении Книги доходов и расходов следует обратить внимание на то, какие расходы могут быть записаны в эту книгу (статья 346.16 НК). Те расходы, которые не указаны в данной статье, но приведены в показателях работы предприятия не вносятся в книгу, т.е. уплачиваются из полученной прибыли.
* Определите расходы на приобретение основных средств за соответствующие периоды 2004 года, считая, что эти расходы распределяются и списываются равномерно по году. Основные средства, имеющие остаточную стоимость от предшествующего налогового периода также подлежат списанию, как и вновь приобретенные. Данные по срокам их использования даны в пояснении к.п. «б» задания. Расчеты по расходам на приобретение ОС вносятся в табл. 3.
* Определите базу налогообложения, а также величину единого налога поквартально.
Расчет налоговой базы и единого налога вносится в табл. 4.
Решение:
Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
1. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.
2. Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
3. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
4. Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн. рублей или стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика-организации, превысит 100 млн. рублей, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.
При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные в настоящем абзаце налогоплательщики освобождаются от уплаты предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах ежемесячных авансовых платежей в течение того квартала, в котором налогоплательщики перешли на общий режим налогообложения.
5. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором его доход превысил ограничения, установленные пунктом 4 настоящей статьи.
6. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на общий режим налогообложения с