Содержание
Задание 1 3
Задание 2 Вариант 4 14
Задание 3 26
Литература 31
Задание 1
1.Организация ООО «Восток » определяет расходы и доходы для налога на прибыль по методу начисления.
2. ООО «Восток» выпускает продукцию собственного производства радиаторы бытовые, электрические утюги бытовые.
3. Положение о премировании разработано в соответствии с Трудовым кодексом, все виды выплат указаны в трудовых соглашениях. Имеется коллективный договор.
4. Стоимость сырья и материалов, отпускаемых в производство, определяется по методу средней стоимости.
Хозяйственные операции:
1. По договору купли-продажи № 4 от 26.01.03 г. ООО «Восток» отгрузило ООО «Ламанш» продукцию на сумму 240 000 руб., в т.ч. НДС 40 000 руб. Согласно условиям договора ООО «Ламанш» должно произвести оплату в течение 20 дней со дня подписания акта приемки-сдачи продукции. Пеня за каждый день просрочки взимается в размере 0,05 % от объема поставки без НДС. Акт приемки-сдачи подписан 31.01.03 г. Обязательства по уплате пени признаны ООО «Восток». Платеж за продукцию поступил 26.02.03 г. Пеня начислена за 6 дней с 20.02.03 г. по 26.02.03 г.
3. 20.01.03 г. заключен договор купли-продажи с ООО «Вега» № 17, по условиям которого право собственности на товары переходит в момент отгрузки покупателю. 26.02.03 г. получен аванс от ООО «Вега» в сумме 600 000 руб., что подтверждено выпиской с расчетного счета в банке. В счет полученного аванса ООО «Восток» отгрузило радиаторы в количестве 250 штук по цене 2000 руб. за единицу изделия по счету-фактуре № 32 от 29.02.03 г.
Регистр учета доходов от обычных видов деятельности
Организация ООО «Восток»
Период с 01.01.03 по 31.03.03г.
Дата
№ документа
Покупатель
Сумма по счет-фактуре, руб.
В т.ч. НДС
Выручка без НДС, руб.
26.01
Договор
№4 от
26.01.03
ООО «Ламанш»
240 000
40 000
200 000
26.02
Договор
№ 17
ООО «Вега»
500 000
83 333
416 667
Итого
740 000
123 333
616 667
Бухгалтер (подпись)
Для целей налогообложения прибыли расходы и доходы в виде признанного штрафа и пени за нарушение договорных обязательств также являются внереализационными (пп. 13 п. 1 ст. 265 и п. 3 ст. 250 НК РФ).
В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Но штрафные санкции не относятся ни к одному из перечисленных элементов. К такому выводу пришел и ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 25.12.2003 N Ф04/6561-966/А67-2003.
Регистр учета штрафных санкций
Организация ООО «Восток»
Период с 01.01.03 по 31.03.03 г.
Реквизиты договора
Дата начала начисления штрафных санкций
Порядок исчисления санкции (база)
Порядок исчисления санкции (ставка)
Порядок начисления санкций (временная единица расчета)
Дата прекращения начисления санкций
Сумма санкций, начисленных по договору
Договор купли-продажи №4 от 26.01.03
20.02.03
200 000
0,05%
день
26.02.03
600
Бухгалтер (подпись)
2. ООО «Восток» провело в 1 квартале массовую рекламную кампанию. В рекламных целях была проведена лотерея. На изготовление призов было потрачено 80 000 руб.
В соответствии с п. 44 ст. 270. НК РФ расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, сверх установленных предельных норм, не учитываются в целях налогообложения.
Абзацем 5 п.4 ст. 264 НК РФ установлено, что расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.
В соответствии со ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Регистр учета расходов на рекламу
Организация ООО «Восток»
Период с 01.01.03 по 31.03.03 г.
Дата расхода
Сумма расхода
Выручка от реализации без НДС, руб.
Норма расхода
Сумма расходов, признаваемых для целей налогообложения )
Сумма расходов, не признаваемых для целей налогообложения )
1 квартал 2003
80 000
616 667
1%
6 167
73 833
Бухгалтер (подпись)
4. 25.02.03 г. реализовано токарное оборудование. Продажная стоимость 60 000 руб. (в т.ч. НДС). Первоначальная стоимость оборудования 100 000 руб., начислена амортизация 30 000 руб., оставшийся срок полезного использования 12 мес.
Регистр - расчет Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества
Организация ООО «Восток»