Программа аудита затрат на производство
Проверяемая организация ООО «Дальморепродукт»
Период аудита 01.01.2003 г. – 31.12.2003 г.
Количество человеко – часов - 160
Руководитель аудиторской группы Кучина Л.С.
Состав аудиторской группы Павлова Т.В., Попов С.И., Кырова Л.Н.
Планируемый аудиторский риск - 0,003
Планируемый уровень существенности – 99
№ п/п
Перечень аудиторских процедур
Дата
проведения
Исполнитель
Рабочие документы аудитора
1
Получение в ходе устной беседы с руководством и главным бухгалтером информации о постановке учета затрат, учетной политике, распределения обязанностей в бухгалтерии, получение учетных регистров, документов
2.02
Кучина
Записи
2
Выборка расходов, понесенных в проверяемом периоде
2.02
Павлова, Попов
Таблица
3
Сравнение указанных в учетном регистре сумм и месяца, к которому они относятся, с первичными документами
2.02
Кырова
Таблица
4
Сравнение сумм, указанных в счетах-фактурах, платежных документах, с суммами фактически перечисленных
2.02
Павлова, Попов
Кырова
Таблица несоответствия
5
Проверка отнесения затрат к тому периоду, в котором они были произведены
2.02
Кырова
Павлова, Попов
Таблица несоответствия
6
Проверка отнесения затрат на соответствующие счета
2.02
Кучина
Аналитическая таблица
7
Проверка правильности отнесения затрат в соответствии с законодательством
3.02
Кырова
Павлова, Попов
Таблица несоответствия
8
Проверка записей на наличие арифметических ошибок
3.02
Кырова
Павлова, Попов
Заметки
9
Проверка документального обоснования расходов на командировки, рекламу, представительские расходы
3.02
Кырова
Рабочая документация
10
Проверка правильности начисления амортизации
3.02
Павлова
Рабочая документация
11
Проверка правильной оценки сырья, материалов, топлива, запасных частей, ГСМ и пр., списанных на счета затрат
4.02
Кырова
Павлова,
Рабочая документация
12
Проверка правильного включения в себестоимость начисленной заработной платы
4.02
Кучина
Рабочая документация
13
Оценка правильности отнесения затрат на затраты ЕСН, исчисляемого в процентах от фонда оплаты труда и относимого на себестоимость продукции
4.02
Попов
Рабочая документация
14
Проверка правильности и обоснованности включения в себестоимость транспортных расходов
4.02
Попов
Рабочая документация
15
Проверка правильности учета коммерческих расходов
5.02
Павлова
Рабочая документация
16
Проверка порядка списания на себестоимость продукции общехозяйственных расходов, соответствие методу, выбранному в учетной политике, последовательность его применения
5.02
Попов
Рабочая документация
17
Подготовка аудиторского заключения
6.02
Кучина
Перечень документов, включенных в состав рабочей документации аудита.
1. Информация относительно организационно - правовой формы и организационной структуры ООО «Дальморепродукт»
2. Копии учредительных документов ООО «Дальморепродукт», а также иных важных юридических документов его (договоров, контрактов, протоколов и т.п.).
3. Программа аудита
4. Записи об изучении и оценке систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля
5. Анализ хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета.
6. Анализ существенных показателей и тенденций деятельности ООО «Дальморепродукт».
7. Записи о характере, дате проведения и объеме проведенных аудиторских процедур и результатах таких процедур.
8. Копии переписки или записи обсуждений во время встреч с экономическим субъектом по поводу вопросов, возникших в процессе аудита, включая условия проведения аудита.
12. Письма - подтверждения, полученные ООО «Дальморепродукт»
13. Выводы, сделанные аудиторской организацией по результатам аудита.
14. Копии бухгалтерской и иной финансовой документации ООО «Дальморепродукт»
Проверка правильности отнесения затрат на соответствующие счета.
По дебету счета 20 «Основное производство» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака.
Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др.
Расходы вспомогательных производств списываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счета 23 «Вспомогательные производства».
Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства, списываются на счет 20 «Основное производство» со счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Потери от брака списываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счета 28 «Брак в производстве».
По кредиту счета 20 «Основное производство» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг. Эти суммы списываются со счета 20 «Основное производство» в дебет счетов 43 «Готовая продукция», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 90 «Продажи» и др.
Остаток по счету 20 «Основное производство» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
Аналитический учет по счету 20 «Основное производство» ведется по видам затрат и видам выпускаемой продукции (работ, услуг).
Оценка правильности отнесения затрат на затраты ЕСН, исчисляемого в процентах от фонда оплаты труда и относимого на
себестоимость продукции
Ставки единого социального налога приведены в статье 241 второй части Налогового Кодекса Российской Федерации и в общем объеме при налоговой базе на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года до 100 000 руб. составляет 35,6%, в том числе в разрезе государственных внебюджетных фондов:
* Пенсионный фонд – 28,0%;
* Фонд социального страхования – 4,0%;
* Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 0,2%;
* Территориальные фонды обязательного медицинского страхования –3,4%.
Сумма единого социального налога исчисляется и уплачивается