Содержание
1. Порядок исчисления и уплаты единого налога при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход 3
2. Книга учета доходов и расходов 7
3. Порядок применения упрощенной формы бухгалтерского учета на малых предприятиях 9
Практическое задание № 2 13
Сквозная задача 15
Список литературы 21
1. Порядок исчисления и уплаты единого налога при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога на вмененный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Фактически полученный доход налогоплательщика, равно и как осуществленные расходы на ведение предпринимательской деятельности, на сумму вмененного дохода влияния не оказывают.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению вмененным налогом, учет показателей, необходимых для расчета налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности (табл. 1).
Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, К3.
Корректирующий коэффициент базовой доходности К1 в 2003 - 2005 годах при определении величины базовой доходности не применяется (Федеральный закон от 24.07.2002 N 104-ФЗ.
Таблица 1
Виды предпринимательской деятельности
Физические показатели
Базовая доходность в месяц (рублей)
Оказание бытовых услуг
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
7500
Оказание ветеринарных услуг
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
7500
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
12000
Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках
Площадь стоянки (в квадратных метрах)
50
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы
Площадь торгового зала (в квадратных метрах)
1800
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети
Торговое место
9000
Общественное питание
Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)
1000
Оказание автотранспортных услуг
Количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов
6000
Разносная (развозная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения)
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
4500
Распространение и (или) размещение печатной и (или) полиграфической наружной рекламы
Площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы (в квадратных метрах)
3000
Распространение и (или) размещение посредством световых и электронных табло наружной рекламы
Площадь информационного поля световых и электронных табло наружной рекламы(в квадратных метрах)
4000
При определении величины базовой доходности субъекты Российской Федерации могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами Российской Федерации на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.
К3 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в 2003 году равен единице (Федеральный закон от 24.07.2002 N 104-ФЗ); в 2004 году равен 1,133 (Приказ Минэкономразвития РФ от 11.11.2003 N 337); в 2005 году равен 1,104 (Приказ Минэкономразвития РФ от 09.11.2004 N 298).
Изменение суммы единого налога, произошедшее вследствие изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода.
В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.
Налоговый период – квартал. Ставка налога – 15% величины вмененного дохода. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов