Содержание

I. Теоретическая часть

3

1

Нормативное регулирование учета нематериальных активов

3

2

Учет расчетов с подотчетными лицами

6

3

Особенности записей на забалансовых счетах

9

II. Практическая часть

13

Задание 1

13

Задание 2

16

Задание 3

17

Задание 4

23

Задание 5

28

Список использованной литературы

29

Приложение А – Бухгалтерский баланс

30

I. Теоретическая часть

1.Нормативное регулирование учета нематериальных активов

Нематериальные активы (НМА) – это объекты долгосрочного пользования, не имеющие материально-вещественной структуры, которые используются при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд.

Нормативное регулирование НМА производится на основании ряда нормативных документов, в состав которых входят:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ.

2. Гражданский кодекс РФ. Части 1 и 2.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г №34 (в ред. приказа МФ РФ от 24.03.2000 г. №31н).

4. ПБУ 4/98 «Бухгалтерская отчетность организации».

5. ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов».

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. (В редакции приказа Минфина РФ от 07.05.2003 г. №38н).

7. «Патентный закон Российской Федерации» от 23.09.92 г. №3517-1.

8. «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименования мест происхождения товаров». Закон РФ от 23.09.92 г. №3520-1.

9. «О правовой охране программ для электронных вычислительных машин и баз данных». Закон РФ от 23.09.92 г. №3523-1.

10. «Об авторском праве и смежных правах». Закон РФ от 09.07.93г.№5351-1.

В настоящее время основным нормативным документов по учету НМА является Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000).

Исходя из места и содержания выполняемых в общественном производстве функций состав НМА можно разделить на следующие основные группы: имущественные права; интеллектуальная собственность; отложенные (организационные) расходы; цена фирмы (деловая репутация, имидж фирмы).

Единицей учета НМА является инвентарный объект. Основным признаком, по которому один инвентарный объект идентифицируется от другого, служит выполнение им самостоятельной функции в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо использовании для управленческих нужд организации.

НМА принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости. В балансе НМА учитываются по остаточной стоимости.

Аналитический учет НМА организуется по каждому объекту на карточках учета.

НМА в течение всего срока полезного использования отражают по первоначальной стоимости, таким образом, исключается понятие «переоценка».

К бухгалтерскому учету НМА принимаются по первоначальной стоимости, которая формируется:

* при приобретении НМА за плату – как сумма фактических расходов на приобретение (информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением НМА, регистрационные сборы, патентные пошлины и другие аналогичных платежи, невозмещаемые налоги и пр.), за исключением НДС и иных возмещаемых налогов);

* при создании НМА самой организацией – как сумма фактических расходов на создание, изготовление (израсходованные материальные ресурсы, оплата труда, патентные пошлины и пр.), за исключением НДС и иных возмещаемых налогов;

* при внесении в качестве вклада в уставный капитал организации – исходя из денежной оценки, согласованной учредителями;

* при получении НМА по договору дарения (безвозмездно) – исходя из рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

НМА используются длительное время, и в течение этого времени их стоимость равномерно переносится на производимую продукцию (работы, услуги) путем начисления по ним амортизации.

НМА амортизируют при соблюдении следующих условий: права на активы должны быть подтверждены документально в соответствии с законодательством РФ; НМА используются в основной деятельности.

Начисление амортизации производится в соответствии с ПБУ14/2000 и ст.259 Налогового кодекса РФ. Амортизация начисляется ежемесячно на отдельном счете 05 «Амортизация нематериальных активов», либо путем уменьшения первоначальной стоимости объекта (Кт 04).

Амортизация начисляется тремя способами, которые фиксируются в учетной политике: линейный; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг); способ уменьшаемого остатка.

На выбор критерия в оценке НМА оказывает влияние вариант учетной политики по установлению сроков их использования. Один из вариантов совпадает с «жизненным циклом» НМА, соответствующим сроку его действия (патенты, лицензии, права пользования и пр.) другой вариант организация устанавливает самостоятельно (топологии интегральных микросхем, «ноу-хау» и пр.) с учетом разумного срока использования таких объектов за пределами одного года с момента принятия их на баланс. Учетной политикой может быть предусмотрен срок в 20 лет – срок, максимально допустимый законодательством. Это касается тех НМА, по которым не представляется возможным определить срок полезного использования.

В составе информации об учетной политике организации в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию, как минимум, следующая информация: