Процедура расчета суммы налога, подлежащего уплате в бюджет зависит, прежде всего, от выбора объекта налогообложения.
Доход - экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении различных доходов на основе соответствующих глав НК РФ.
Для всех плательщиков единого налога, работающих по упрощенной системе, датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).
Расходы учитываются только теми налогоплательщиками, которые в качестве объекта налогообложения выбрали доходы, уменьшенные на величину расходов. Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтверждённые затраты, осуществлённые налогоплательщиком.
Расходы учитываются только теми налогоплательщиками, которые в качестве объекта налогообложения выбрали доходы, уменьшенные на величину расходов. Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтверждённые затраты, осуществлённые налогоплательщиком.
С 01.01.2005 года предприятие предполагает перейти на упрощенную систему налогообложения.
Право применения упрощенной системы подтверждено уведомлением Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам № 13 по г. Новосибирску от 15 декабря 2002 года № 2002/1932666. Книга учета доходов и расходов ведется в электронном виде.
В процессе деятельности организациям и индивидуальным предпринимателям постоянно необходимо отслеживать:
- величину дохода
- остаточную стоимость ОС и НМА
В составе доходов, размер которых позволяет налогоплательщику применят упрощенную систему налогообложения, должны учитываться как доходы от реализации, так и внереализационные доходы, за исключением доходов, предусмотренных ст. 251 НК РФ[18, с. 33].
Пунктом 4 ст. 346.13 установлено два ограничения, при нарушении которых налогоплательщик утрачивает право применения УСНО:
- доходы за налоговый период, определенные по правилам ст. 346.15, не должны превысить 15 млн. руб.;
- остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете не должна превышать 100 млн. руб.
В случае превышения указанных пределов налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения, начиная с того квартала, в котором оно было допущено. В этом случае налоги, от которых налогоплательщик был освобожден при переходе на УСНО, уплачиваются с начала того квартала, в котором было утрачено право применения УСНО, при этом не уплачиваются штрафы и пени за несвоевременную уплату ежемесячных платежей указанных налогов за этот квартал.
Отказ от применения упрощенной системы и переход к принятой ранее может быть осуществлен только с начала очередного календарного года, при условии подачи заявления в налоговый орган в срок не позднее, чем за 15 дней до завершения года.
Таблица 1
Определение объекта налогообложения при применении УСНО
Наименование статей расчета
Величина, руб.
Доходы за 9 месяцев, предшествующих введению УСНО
2667200
Основные расходы за 9 месяцев, предшествующих введению УСНО
2038930
из ни расходы, учитываемые по УСНО
Расходы на приобретение ОС суммарно по году
Расходы на приобретение ОС, учитываемой по УСНО
Всего расходов, учитываемых по УСНО с учетом расходов ОС
Разница доходов и расходов, учитываемых УСНО
Единый налог УСНО при исчислении базы но по доходам
Единый налог при исчислении базы н\о по доходам - расходы
Единый социальный налог при применении УСНО (14 % ФОТ)
Уплачено налогов в 2004 году суммарно
Сумма налогов с 2005 года при применении УСНО по доходам
Сумма налогов на 2005 год при применении УСНО по доходам- расходы
Решение о базе налогообложения
В качестве налогооблагаемой базы приняты доходы
в качестве налогооблагаемой базы приняты доходы - расходы
Ограничения при запрете перехода на упрощенную систему налогообложения
Ограничения
Категория налогоплательщика
Организация
Индивидуальный предприниматель
По численности работников
Средняя численность работников за налоговый период, определяемая в соответствии с Постановлением Госкомстата России от 07.12.98 № 121, превышает 100 человек
По структуре
1) имеются филиалы
2) доля непосредственного участия других организации составляет более 25 %
-
По режиму налогообложения
Распространяется специальный налоговый режим в виде единого сельскохозяйственного налога в соответствии с гл. 26.1 НК РФ
Пунктом 5 ст. 346.13 предписано, что об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения налогоплательщик обязан в письменной форме (рекомендуемая форма сообщения № 26.2-5, утвержденная приказом МНС России от 19.09.02 № ВГ-3-22/495) сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором его доход превысил 15 млн. руб. При этом обязанность об уведомлении налогового органа о превышении лимита остаточной стоимости объектов основных средств и нематериальных активов не установлена.
Пункт 346.13 регулирует порядок отказа от упрощенной системы налогообложения, который осуществляется налогоплательщиком в добровольном порядке. В соответствии с этим пунктом налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагают