СОДЕРЖАНИЕ
Введение 2
1. Понятие налоговой системы и принципы ее построения. 4
Права и обязанности участника налоговых правоотношений. 5
Формы и методы налогового контроля. 11
Ответственность участников налоговых отношений. 12
Способы защиты прав и интересов участников налоговых отношений. 14
2. Состав и структура налоговой системы 15
3. Налоговый кодекс РФ – новый этап в формировании налоговой системы РФ. 19
Заключение 23
Список использованной литературы. 26
Введение
Тема данной курсовой работы – налоговая система России. Целью работы является изучение налоговой системы Российской Федерации, ее состава, структуры, принципов организации и изменения в условиях формирования рыночной экономики. Для этого необходимо выполнить следующие задачи:
- изучить принципы налогообложения;
- рассмотреть систему налогов;
- изучить права и обязанности участника налоговых отношений;
- рассмотреть формы и методы налогового контроля;
- изучить ответственность участников налоговых отношений;
- рассмотреть способы защиты прав и интересов участников налоговых отношений.
Я считаю данный вопрос актуальным для юридической практики, так как налогообложение распространяется на всех членов общества, и от того, насколько разумно устроена налоговая система, будет зависеть, насколько исполняется налоговое законодательство, а отсюда и благосостояние общества. Налоговая система, должна быть обоснованной. Практика показала, что, например, введение прогрессивной шкалы налогообложения ведет к сокрытию налогоплательщиком большей части доходов, и как следствие – к непоступлению в бюджет больших денежных средств. Что соответственно отражается на миллионах бюджетников – учителях, врачах, служащих и обостряет и без того неспокойную социальную обстановку в стране. Учтя этот печальный опыт, правительство и Государственная Дума РФ в 2000г. внесло соответствующие изменения в Налоговый Кодекс, введя единый размер налога на доходы физических лиц. Изменения вступили в силу с 01.01.2001г. – дата вступления в силу части 2 Налогового кодекса РФ.
Понятие «налоговая система» не следует смешивать с понятием система налогов. Понятие «налоговая система» характеризует налоговый правопорядок в целом, система налогов — только элемент налоговой системы.
«Система налогов включает большое число разных налогов. Идеи единого налога, заменяющего множество фискальных платежей, оказались несостоятельными. Лица получают доходы разными способами и в разных формах. Нет универсального приема, который позволил бы учесть при налогообложении все обстоятельства хозяйствования. Единый налог обернулся бы насилием над многообразием форм хозяйственной жизни, нарушил принцип равного налогового бремени, и поэтому его следует считать несправедливым».
Выбор данной темы был вызван тем, что уяснение состава и структуры налоговой системы, будет способствовать закреплению полученных в процессе изучения предмета знаний о налоговом праве в целом. Тема «Налоговая система России» позволяет затронуть практически все разделы налогового права, не выходя при этом за рамки изучаемой темы.
1. Понятие налоговой системы и принципы ее построения
Налоговая система — «это совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения». Существенные условия налогообложения были перечислены во введении, теперь следует остановиться на них подробнее.
- Принципы налогообложения. В соответствии с п.2 ст.1 Налогового кодекса РФ к общим принципам налогообложения отнесены: виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; формы и методы налогового контроля; ответственность за совершение налоговых правонарушений; порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) и их должностных лиц.
К этим принципам можно добавить также принцип единой финансовой политики, включающей в себя и единую налоговую политику, единство налоговой системы, принцип равного налогового бремени и принцип установления налоговых изъятий только на основании закона.
Права и обязанности участника налоговых правоотношений
Основными участниками налоговых правоотношений являются налоговые органы и налогоплательщики. Права налоговых органов регулируются ст.31 НК РФ. Они заключаются в следующем:
1) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;
2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ;
3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы