СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 7

1.1 Нормативная база расчетов с подотчетными лицами 7

1.2 Задачи, объекты и источники информации по учету расчетов с подотчетными лицами 28

2. УЧЕТ И АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ НА ООО «СЕВЕРОСТРОЙ» 31

2.1 Краткая экономическая характеристика объекта исследования 31

2.2 Учет движения подотчетных сумм 35

2.3 Документальное оформление расчетов с подотчетными лицами 42

2.4 Методика и программа аудита расчетов с подотчетными лицами 54

3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 64

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 69

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 72

ПРИЛОЖЕНИЯ 77

ВВЕДЕНИЕ

Процесс производства является важнейшей стадией кругооборота средств предприятия. В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчёту, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под его ответственность (под отчёт) для выполнения определённых действий по поручению организации, в частности, на административно-хозяйственные, командировочные расходы и т. п. Такие работники называются подотчётными лицами.

Причем список подотчетных лиц, которым могут выдаваться наличные денежные средства под отчет для оплаты хозяйственных расходов, утверждает руководитель учреждения как в виде отдельного приказа (распоряжения), так и в качестве приложения к приказу об учетной политике.

В соответствии с п. 11 Порядка ведения кассовых операций предприятия вправе выдавать наличные деньги из кассы под отчет:

- на хозяйственно-операционные расходы;

- на расходы экспедиций, геолого-разведочных партий и уполномоченных предприятий и организаций;

- на расходы структурных подразделений, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности предприятия.

Размер денежных средств и сроки, на которые они выдаются под отчет, определяются руководителем предприятия. С этой целью на предприятии издается организационно-распорядительный документ (приказ, распоряжение и т.п.).

К хозяйственно-операционным расходам относятся расходы:

- на хозяйственные нужды;

- на оплату товаров (работ, услуг);

- на служебные командировки и пр.

Теме учета командировочных расходов посвящено достаточно большое количество различных статей и публикаций. К тому же командировочные расходы относятся к категории затрат предприятия, которые постоянно находятся под пристальным вниманием проверяющих органов. На этом объекте учёта замыкается комплекс вопросов, связанных с отражением в бухгалтерском учёте и налогообложении.

Но в то же время следует заметить, что большинство публикаций на эту тему сводится, как правило, к рассмотрению действующих нормативных документов и описанию порядка оформления первичных документов. Несомненно, такие публикации имеют определённую значимость для практикующего бухгалтера, так как правильно организованный учет в значительной степени является залогом достоверного формирования финансовой отчетности и, соответственно, налогооблагаемой базы по ряду налогов.

Статьи и публикации о закупке товарно-материальных ценностей - явление довольно-таки редкое и поэтому одной из целей этой дипломной работы является обобщить те данные, которые появляются в печати.

Опыт проведения аудиторских проверок предприятий показывает, что на практике возникает более широкий спектр проблем учёта и налогообложения, чем описывается в нормативных документах. Отсюда ещё одна цель работы - осветить как можно шире проблемы бухгалтерского учёта расходов с подотчетными лицами.

Также практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками.

В свете обозначенных проблем тема учета и аудита расчетов с подотчетными лицами является достаточно актуальной в настоящее время. В первой главе будет приведен обзор нормативных документов, регламентирующих расчеты с подотчетными лицами, перечислены задачи, объекты и источники информации по учету расчетов с подотчетными лицами.

Во второй главе будет рассмотрен порядок организации бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами на ООО «Северострой», дана краткая экономическая характеристика объекта исследования.

Задачей второй главы также является аудит расчетов с подотчетными лицами данного предприятия. Будет представлена методика и программа аудита расчетов с подотчетными лицами. Особое внимание планируется уделить методам сбора аудиторских доказательств, применяемых при проверке расчетов, применительно к типичным нарушениям расчетов с подотчетными лицами.

В третьей главе будут даны рекомендации по совершенствованию учета и аудита подотчетных средств с целью исключения штрафных санкции, применяемых за нарушения в бухгалтерском учете расчетов с подотчетными лицами.

Целью данной дипломной работы являются:

1. изучение и ознакомление с законодательной и нормативной базой по учету и аудиту расчетов с подотчетными лицами;