Прямые налоги и их виды

Содержание

Введение 3

I. Теоретические основы выделения прямых налогов и их виды 5

1.1. Создание и развитие классификации налогов 5

1.2. О разделении налогов на прямые и косвенные 7

1.3. Виды прямых налогов 11

1.4. Прямые реальные налоги 13

1.5. Значение деления налогов на прямые и косвенные 15

1.6. Юридическое закрепление возможности переложения налогов. 21

II. Анализ собираемости прямых налогов 23

III. Проблемы деления налогов на прямые и косвенные и пути их решения 27

Заключение 30

Список литературы 32

Введение

Налоги являются необходимым звеном в экономических отношениях в обществе с момента возникновения государства. Любые преобразования государственного устройства влекут преобразование налоговой системы.

Налоги имеют две основные функции - как форма доходов государства и регулирования и как форма воздействия государства на экономические отношения в обществе.

С глубокой древности налоги подразделялись на прямые и косвенные.

Окончательным плательщиком прямых налогов становится тот, кто имеет доход или владеет имуществом, а косвенных налогов - потребитель товара, на которого налог перекладывается в виде надбавки к цене.

Например, в древнеримской провинции главным источником доходов был поземельный налог как налог на доходы от земельного участка или на каждое фруктовое дерево, а также на другую недвижимость, скот, ценности. В 6 г. н.э. император Август ввел налог на наследство.

В виде косвенного налога взимался определенный процент с торгового оборота, включая оборот, полученный от продажи и освобождения рабов.

В настоящее время имущественные налоги взимаются и в зарубежных странах. Например, во Франции взимаются налог со строений (называется он "поземельный налог со строений"), земельный налог и налог на жилище. Эти налоги платят собственники, владельцы и пользователи этих объектов.

Поимущественные налоги действовали и в царской России. Например, налог с имущества.

В советские времена существовала система налогов, которая включала: сельскохозяйственный, промысловый, подоходно - поимущественный налоги, земельную ренту, налоги с владельцев скота, с владельцев транспортных средств, пошлины (прямые налоги), а также акцизы, налог с оборота, налог на прибыль и др. (косвенные налоги).

В 1991 г. Россия вступила на путь развития рыночной экономики, когда наиважнейшим элементом новой экономики является налоговая система. С учетом новых задач старая налоговая система во второй половине 1991 г. была преобразована. В новой налоговой системе важное значение имеют налоги с доходов и имущества физических лиц.

В действующую с 1992 г. налоговую систему Российской Федерации входят такие прямые налоги с физических лиц, как налог на доходы (подоходный налог), налоги на имущество физических лиц, налог на землю, налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, налог с владельцев транспортных средств.

Упомянутые виды налогов в общей сумме доходов в составе консолидированного бюджета составляют небольшой удельный вес и в настоящее время занимают четвертое место после единого социального налога, НДС и налога на прибыль.

Однако они имеют огромное социальное значение, так как затрагивают интересы десятков миллионов граждан. Кроме того, в доходах субъектов Российской Федерации и местных органов самоуправления доля этих налогов довольно значительна.

Целью данной курсовой работы является описание структуры и принципов налоговой системы России, путем рассмотрения видов и основополагающих принципов налогообложения прямыми налогами.

Для выполнения поставленной цели предполагается описать принципы разделения налогов на прямые и косвенные, описать причины разделения и основы классификации налогов. Предполагается проанализировать собираемость прямых налогов и оценить их значимость для Российской экономики и бюджетной системы. Предполагается также осветить затронутые в трудах множества авторов проблемы деления налогов на прямые и косвенные.

I. Теоретические основы выделения прямых налогов и их виды

1.1. Создание и развитие классификации налогов

В литературе по налогообложению, а также в налоговых законодательствах отдельных стран используется деление налогов на прямые и косвенные. Такое деление используется на протяжении почти трех столетий. Разделение налогов на прямые и косвенные обычно осуществляется на основе критерия перелагаемости налогового бремени. Впервые данный критерий был использован Дж. Локком в конце XVII в., который исходил из того, что всякий налог, с кого бы он не взимался, в конечном счете ложится бременем на землевладельцев. Доход от земельной собственности в то время считался единственным чистым доходом, служившим источником уплаты для любых налогов. Налоги, взимавшиеся с земельной собственности, он называл прямыми налогами, а все остальные налоги – косвенными. А.Смит первоначально придерживался того же подхода, но затем к прямым налогам стал относить не только налоги, взимавшиеся с земли, но и налоги с прибыли и заработной платы. К косвенным налогам им относились все остальные виды налогов.

Несколько отличную концепцию использовал Дж.Ст.Милль, полагавший, что прямыми налогами являются те налоги, бремя которых должны нести непосредственно налогоплательщики, а косвенные- которые должны быть переложены налогоплательщиками на других лиц. Такой подход использовал и А. Вагнер, а также практически все Российские авторы трудов по налогам в XIX столетии. Следует отметить, что еще в XIX столетии многие находили используемый критерий перелагаемости для классификации налогов недостаточно подходящим. С одной стороны, была отмечена возможность переложения налогов на других лиц, относимых к прямым. Так налоги на земельную собственность фактически всегда включаются собственником земли – арендодателем в арендную плату. Издержки по арендной плате включаются