Содержание
Задание 1……………………………………………………………………………3
Задание 2……………………………………………………………………………7
Задание 3……………………………………………………………………………24
ЛИТЕРАТУРА……………………………………………………….……………..25
ЗАДАНИЕ №1
Требуется определить за каждый налоговый период:
НДС с облагаемых объектов и облагаемой базы;
НДС, подлежащий зачету;
НДС к уплате в бюджет.
По учетной политике применяется метод начислений.
Имеются следующие исходные данные:
Молокозавод произвел и отгрузил молоко и молокопродукты на сумму 2700 тыс. руб. по ценам без НДС в третьем квартале 2002г., в том числе:
В июле – на 1300 тыс.руб.;
В августе – на 1250 тыс.руб.;
В сентябре – на 850 тыс. руб.
В порядке натуральной оплаты в сентябре выдано своим работникам масла сливочного на сумму 220 тыс. руб.
От покупателей поступило в третьем квартале за отгруженную продукцию 440 тыс. руб.
Оплачено поставщикам за сырье-молоко – 1210 тыс. руб., с НДС, в том числе:
В июле – 660 тыс.руб.;
В августе – 330 тыс.руб.;
В сентябре – 220 тыс. руб.
В сентябре передана другому предприятию безвозмездно установка для разлива молока: балансовая стоимость – 15 тыс. руб., износ – 9 тыс. руб.
Выполнены строительно-монтажные работы для собственного потребления, фактические затраты которых в сумме 112210 руб. состоят из следующих элементов (склад хранения продукции):
-оплата труда – 54 000 руб.;
-ЕСН – 19710 руб.;
-материалы – 35600 руб.;
-стоимость спецодежды и инструментов – 2900 руб.
Склад сдан в эксплуатацию в августе.
Оплачена и получена новая установка по упаковке продукции – 600 тыс. руб., с НДС.
Поступили счета-фактуры за полученные коммунальные услуги на сумму 120 тыс. руб., которые частично оплачены на сумму 36 тыс. руб.
На расчетный счет в сентябре, кроме выручки поступили:
-авансы от покупателей – 165 тыс. руб.;
- штрафы за невыполнение договора поставщиком – 8 тыс. руб.;
- проценты по векселю (товарному кредиту) 40 тыс. руб., из них: в пределах учетной ставки ЦБ РФ – 10 тыс. руб.
РЕШЕНИЕ:
Налогообложение молока и молокопродуктов производится по налоговой ставке 10 процентов (пп. 1 п. 2 ст.164) [2, с.164]
Операции, осуществленные организацией разнесем в журнале хозяйственных операций в таблице 1.
Таблица 1 - Журнал хозяйственных операций за 3 квартал 2002 года.
№ операции
Содержание операции
Корреспонденция счетов
Сумма, тыс. руб.
Дебет
Кредит
1
Признана сумма выручки по отгруженной продукции (п. 1 ст. 271 НК РФ) [2, с. 335]
в июле
в августе
в сентябре
62
62
62
90-1
90-1
90-1
1300,00
1250,00
850,00
2
Начислен НДС на отгруженную продукцию (пп. 1 п.1 ст. 167 НК РФ) [2, с. 167]:
в июле
в августе
в сентябре
90-3
90-3
90-3
68ндс
68ндс
68ндс
130,00
125,00
85,00
3
Признана выручка от выдачи масла сливочного в порядке натуральной оплаты труда
76.5
90.1
220,00
4
Начислен НДС по продукции, переданной работникам предприятия в счет оплаты труда
90-3
68ндс
20,00
5
Поступили денежные средства за отгруженную продукцию
50,51
62
440,00
6
Оплачено поставщикам за сырье-молоко:
в июле
в августе
в сентябре
60
60
60
50,51
50,51
50,51
660,00
330,00
220,00
7
Выделен НДС на основании счет-фактуры:
в июле
в августе
в сентябре
19
19
19
60
60
60
60,00
33,00
22,00
8
Принята к вычету сумма НДС
в июле
в августе
в сентябре
68ндс
68ндс
68ндс
19
19
19
60,00
33,00
22,00
8
Отражена сумма начисленной амортизации по установке для разлива молока
02
01
9,00
9
Списана остаточная стоимость объекта основных средств
91-2
01
6,00
10
Начислена задолженность перед бюджетом по НДС исходя из остаточной стоимости основного средства
91-2
68ндс
1,08
11
Начислена заработная плата работникам, задействованным в строительстве
08
70
54,00
12
Начислен ЕСН
08
69
19,710
13
Оприходованы материалы, закупленные для строительства
10
60
35,6
14
Отражен НДС по материалам
19
60
5,43
15
Принята к вычету сумма НДС
68ндс
19
5,43
16
Списаны материалы, использованные при строительстве
08
10
30,17
17
Отражен НДС по спецодежде и инструментам
19
60
0,442
18
Принята к вычету сумма НДС
68ндс
19
0,442
19
Начислен НДС на стоимость здания, построенного хозспособом (август) (п.10 ст.167 НК РФ) [2, с. 175]
112210-5430-442=106338
106338*18%=19140,8
19
68ндс
19,1408
20
Оплачена новая установка по упаковке продукции
60
50,51
600,00
21
Выделен НДС на основании счет-фактуры
19
60
91,52
22
Принята к вычету сумма НДС
68ндс
19
91,52
23
Выделен НДС на основании счет-фактуры, за оплаченные коммунальные услуги
36000*18/118=5491,5
19
60
5,4915
24
Принята к вычету сумма НДС
68ндс
19
5,4915
25
Поступили авансы от покупателей
51
62ав
165
26
Начислен НДС к оплате в бюджет с полученных авансов
62ав
68ндс
15
27
Поступили штрафы за невыполненные работы
51
76
8
28
Начислен НДС с полученной суммы штрафа
91
68ндс
1,220
29
Получены проценты по векселю
51
76
40
30
Начислен НДС по векселю в части превышающей размер процента ставки ЦБ РФ пп.3 п.1 ст. 162 НК РФ [2, с. 163]
30000*18/118=4576
91
68ндс
4576
Итак, рассчитаем суммы НДС с облагаемых объектов, подлежащий зачету и к уплате в бюджет.