Содержание
Вариант 9 3
Задание № 1 3
Задание № 2 9
Задание № 3 11
Вариант 6 12
Задание № 1 12
Задание № 2 17
Задание № 3 19
Вариант 7 20
Задание № 2 20
Список литературы 21
Вариант 9
Задание № 1
Вариант 9
Аудит операций по отражению в учете процентов (дисконта) по векселем, учитываемым в составе финансовых вложений.
1. Нормативные документы, используемые при аудите операций по учету процентов (дисконта) по векселем, учитываемым в составе финансовых вложений.
2. Понятие векселей, их классификация. Характеристика векселей, учитываемых в составе финансовых вложений.
3. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Контрольные процедуры.
4. Проверка соблюдения требований гражданского и специального законодательства. Процедуры проверки.
5. Проверка правильности отражения операций в бухгалтерском учете. Процедуры проверки оборотов и сальдо по счетам.
6. Проверка правильности формирования отчетных показателей.
7. Программа аудита операций по отражению в учете процентов (дисконта) по векселем, учитываемым в составе финансовых вложений.
Ценная бумага – денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившему такой документ.
К ценным бумагам в соответствии со статьей 143 ГК РФ относятся: государственная облигация, вексель, чек, депозитный и банковский сертификат, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизированные ценные бумаги и другие документа, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.
Основная цель аудита финансовых вложений в ценные бумаги – получение подтверждения законности деятельности экономического субъекта за проверяемый период. Из этого следует, что аудитор в ходе проверки должен ответить на следующие вопросы:
Насколько полно и своевременно оформлены все необходимые документы по:
ь Оценке, учету и инвентаризации финансовых вложений;
ь Сохранности, выбытию (погашению) и реализации ценных бумаг;
ь Учету результатов от финансовых вложений.
При аудите операций по учету процентов (дисконта) по векселям, учитываемым в составе финансовых вложений применяются следующие нормативные документы:
ь Федеральным законом Российской Федерации от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
ь Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н;
ь Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.01.97 № 2 «О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами»;
ь Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н;
ь Гражданским кодексом Российской Федерации;
ь Налоговым кодексом Российской Федерации.
Вексель - это ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя уплатить по наступлении срока определенную сумму векселедержателю (владельцу векселя).
Вексель является денежным долговым односторонним обязательством, в котором векселедержатель ничего не обязан, а только векселедатель обязуется уплатить определенную сумму.
Существует два вида векселей: простой и переводной. В простом векселе участвуют две стороны векселедатель и векселедержатель. В нем фиксируется безусловное обязательство векселедателя уплатить указанную сумму предъявителю векселя или лицу, обозначенному в векселе, через определенное время.
Тратта - переводной вексель.
Трассант - кредитор (поставщик) переводного векселя (тратта).
Трассат - плательщик по переводному векселю.
Ремитент - предъявитель векселя или лицо, указанное в векселе.
Переводной вексель (тратта) выписывается кредитором, т.е. поставщиком (трассантом). Он содержит приказ векселедателя плательщику (трассату) уплатить определенную сумму предъявителю векселя или лицу, указанному в векселе, или тому, кого он укажет по истечении срока векселя (ремитенту). Переводной вексель должен быть акцептован плательщиком (трассатом), и только в этом случае он приобретает юридическую силу.
На субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги» учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги.
Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией векселей и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).
При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией векселей над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на общую сумму, отнесенную на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).
''Погашение (выкуп) и продажа векселей, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения», отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 58 «Финансовые вложения» (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 «Продажи»).
Аудитору же необходимо проверить следующее: