Оглавление

Введение 3

Общие положения по проведению проверки правильности расчетов с бюджетом по налогам и сборам 5

Порядок проведения аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость 7

Сложные моменты применения главы 21 Налогового кодекса РФ 10

Проблемы вычета по налогу на добавленную стоимость 11

Проблемы восстановления налога на добавленную стоимость 21

Программа аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость 24

Заключение 25

Список литературы 26

Введение

Большинство предприятий уплачивает налоги в соответствии с законодательными актами федеральных, региональных и местных органов власти.

Цель аудита расчетов с бюджетом - подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта в части отражения задолженности перед бюджетом по налогам и иным обязательным платежам, а также отражения в пояснительной записке всех существенных обстоятельств, связанных с неурегулированными вопросами в налогообложении.

Задолженность по налогам является обязательством юридических лиц перед бюджетом и обычно имеет определенную дату уплаты.

Часто меняющееся налоговое законодательство и противоречия некоторых положений нормативных актов обусловливают возможность случайных ошибок в расчетах по налогам. При проведении детальной проверки задолженности по налогам могут выявиться следующие ошибки:

- неправильное использование принципов бухгалтерского учета, законодательных актов и инструкций при расчете налогов;

- применение неверной ставки налога;

- неправильное определение налогооблагаемой базы;

- неточный учет пеней и штрафов.

На оценку кредиторской задолженности и бухгалтерской отчетности в целом могут влиять:

- представление ошибочной информации для получения льгот по налогообложению;

- искажение или сокрытие данных, представляемых налоговым органам;

- неправильные классификация или расчет доходов, учитываемых при налогообложении в качестве освобожденных от налогообложения, при определении задолженности бюджету;

- проведение в учете фиктивных сделок по расчетам между материнскими и дочерними структурами для получения льгот по налогообложению.

Каждому налоговому законодательному акту присущи определенные требования к применению ставки налога, определению облагаемой налоговой базы, срокам уплаты налогов, подготовке отчетности и т.д.

Наибольшее влияние на финансово - хозяйственную деятельность организации оказывают налог на прибыль и налог на добавленную стоимость, вызывающие больше всего трудностей как при расчете, так и при проведении проверки.

В данной работе мы рассмотрим наиболее сложные вопросы по налогу на добавленную стоимость, на которые аудитор должен обратить внимание при проведении проверки расчетов с бюджетом по данному налогу.

Целью работы является изучение методики проведения проверки и составление программы аудита по расчетам с бюджетом.

Общие положения по проведению проверки правильности расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Проверка взаимоотношений с бюджетом является для аудитора объектом особого внимания, так как его заключение, подтверждающее правильность расчетов и реальность задолженности, может быть принято налоговой инспекцией, а может быть и не принято – поставлено под сомнение. Налоговая