Содержание

Задание №1 3

Задание № 2 . 8

Задание №3 . 10

Ситуационное задание. 11

Список литературы 12



Задание №1


Основные положения

МСФО №12

«Налоги на прибыль»

ПБУ №18/02

«учет расчетов по налогу на прибыль»

Комментарии

Отложенные платежи

Это суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих отчетных периодах и возникшие в связи с наличием налогооблагаемых временных разниц. В общем случае они признаются за счет уменьшения чистой прибыли отчетного года или уменьшения суммы собственного капитала и отражения в отчетном балансе статьи «Отложенные налоговые обязательства». При уменьшении сумм налогооблагаемых временных разниц это уменьшение проводится на увеличение текущих налоговых обязательств и уменьшение отложенных налоговых обязательств. Счета прибылей и убытков и собственного капитала не затрагиваются.

Для учета доходов и расходов при исчислении налогооблагаемой базы налогоплательщики применяют метод начисления. При этом методе доходы и расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место

В соответствии с ПБУ 18/02 уплачиваются в том отчетном периоде в котором возникают,

по МСФО № 12 отражаются в отчетном периоде, но только в статье налоговые обязательства.

Налоговая база

Это сумма, которая вычитается из любых налогооблагаемых экономических выгод, которые получит компания после того как она возместит стоимость актива. Если эти экономические выгоды не будут облагаться налогом, его налоговая база равна его балансовой стоимости. Если стоимость актива не влияет на обложение соответствующих экономических выгод, налоговая база актива равна нулю. Если по долгосрочному активу начислено азотизации за период его применения 28%, то его налогооблагаемая база равна 72%, то есть равна его не проамортизированной стоимости

Налоговой базой для целей налогообложения признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 Налогового кодекса РФ, подлежащей налоообложению.

Прибылью признается доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с настоящей главой.

Доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от поступления денежных средств. По доходам относящимся к нескольким отчетным периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов.

Нет существенных различий

Налогооблагаемая прибыль

Сумма прибыли или убытка за период, рассчитанная по правилам налогообложения, установленным для определения налога на прибыль. Расходами по налогу на прибыль или возмещением налога называется совокупная сумма текущего и отложенного налога, включенная в расчет чистой прибыли (убытка) за отчетный год.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению определяется нарастающим итогом с начала года. Расходами налогоплательщиков признаются расходы после их фактической оплаты

Нет существенных различий.

Учет текущих налоговых требований

Текущий налог за данный и предыдущий периоды должен признаваться в качестве обязательства, равного неоплаченной сумме налога. Если уже оплаченная сумма налога за данный и предыдущий период превышает подлежащую оплате за эти периоды, то сумма превышения признается в качестве обязательства, равного неоплаченной сумме налога. Если уже оплаченная сумма налога за данный и предыдущий период превышает подлежащую оплате за эти периоды, то сумма превышения признается в качестве текущих дебетовых требований по расчетам с бюджетом. Когда налоговый убыток используется для погашения текущей задолженности за предыдущий период, компания признает эту выгоду в качестве актива в том периоде, в котором возник данный налоговый убыток.

Текущий налог признается в качестве обязательства, если же сумма оплачена, то она признается в качестве дебетовый требований по расчетам с бюджетом.

Нет различий.

Налогооблагаемые временные разницы

Когда балансовая стоимость актива превышает его налоговую базу, сумма налогооблагаемых экономических выгод будет превышать величину, вычитание которой разрешается в целях налогообложения. Это и есть сумма налогооблагаемой временной разницы, а сумма налога с нее, который будет оплачен в будущих отчетных периодах , является суммой отложенного налогового обязательства. Обязательства в результате которых возникают временные разницы:

- фактическая стоимость запасов, проданных покупателю, вычитается в момент их отпуск покупателю, а при налогообложении вычитается после отпуска товара,

- накопленная амортизация актива, показанная в финансовой отчетности, превышает амортизацию, принимаемую при налогообложении

Законом утверждены два метода учета : кассовый и начисления. При методе начисления доходы и расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, у организаций применяющих кассовый метод доходом считается дата получения выручки.

Нет существенного различия

Раскрытие в финансовой отчетности

Отражают: текущий и отложенный налог, отнесенный на счет капитала;

Расходы по налогу, относящиеся к результатам чрезвычайных событий;

Текущие расходы по налогу и любые корректировки к ним , раскрывают налоговые расходы, возникшие в связи с прекращением деятельности.

Отражают в учете как прибыль рассчитанную для целей бухгалтерского учета, так и налогового, приводят информацию о разнице между ними и причины ее возникновения. .

В соответствии с МСФО № 12 «Налог на прибыль» отражают текущий налог, в Соответствии с ПБУ № 18/02 отражают прибыль рассчитанную как для целей бухгалтерского учета так и налогового.


В МСФО № 12 «Налоги на прибыль» излагаются инструкции для учета налогов на прибыль. Он рассматривает порядок учета всех национальных и иностранных налогов, базой для которых служит налогооблагаемая прибыль, а также налоги на прибыль. Стандарт предусматривает не только необходимость учета не только налогов, подлежащих возмещению, но и налоговых последствий.



Задание № 2 .


Используя информацию, составить бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках ОАО «Сибтекстиль». Основной деятельностью ОАО «Сибтекстиль» является производство.

Дано:

Показатель

Вариант 9

Выручка от реализации

980,000

Себестоимость реализованной продукции

460,000

Общие административные расходы

280,000

Налог на прибыль

36,000

Износ ОС

70,000

Расходы денежных средств на приобретение земель

153,000

Поступление денежных средств от продажи земли

195,000

Счета к получению

80,000

Денежные средства

56,000

Товарно-материальные запасы

49,000

Краткосрочные ценные бумаги

87,000

ОС

195,000

Собственный капитал

95,000

Расходы будущих периодов

70,000

Кредиторская задолженность

126,000


Решение:

Бухгалтерский баланс обобщает и отражает количественную информацию о трех важнейших элементах финансовой отчетности: активах, обязательствах и капитале организации.

Баланс ОАО «Сибтекстиль»

Наименование разделов и статей

сумма

Внеоборотные активы

Основные средства

Финансовые активы(ценные бумаги)

Оборотные активы

Запасы

Дебиторская задолженность

Денежные средства


125,000 (195,00-70,00)

87,000


49,000

36,000

56,000

353,000

Капитал и резервы

Оплаченный акционерный капитал

Кредиторская задолженность


95,000

258,000

232,000


В отчете о прибылях и убытках должны быть представлены следующие статьи: выручка, результаты операционной деятельности, затраты по