Задание 2

1. Задача. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Исходные данные Российская организация-экспортер по контракту с иностранной фирмой-покупателем поставила экспортную продукцию. Контрактная стоимость составляет 9000 долларов США (курс ЦБ РФ - 30,10 руб. за 1 долл. США), себестоимостью 100000 рублей. Расходы на продажу составили 1000 долларов США (курс ЦБ РФ - 30 рублей за 1 долл. США) и 40000 рублей. Базис поставки — CIF пункт назначения. Курс ЦБ РФ на дату поступления выручки от продажи - 30,35 руб. за долл. США. Организацией дано поручение на обяза­тельную продажу части валютной выручки. Курс ЦБ РФ на эту дату - 30,40 руб. за 1 долл. США. Валюта продана уполномоченным банком по курсу 30.70 руб. за долл. США. Курс ЦБ РФ на дату продажи - 30, 45 руб. за 1 долл. США. Руб­левый эквивалент проданной валюты зачислен на расчетный счет. Комиссия банка - 1,3% от суммы проданной валюты.

Решение:

Дт 62 Кт 90.1 – 270 900 руб. (9000 * 30,10) – сумма, причитающаяся с покупателя.

Дт 90.2 Кт 41 – 100 000 руб. – Списывается себестоимость реализованной продукции.

Дт 44 Кт 51 - 40 000– оплачены коммерческие расходы в рублях.

Дт 44 Кт 52 - 30 000 – оплачены коммерческие расходы в валюте.

Дт 90.2 Кт 44 – 70 000 руб. (1000 * 30 + 40 000) – списываются расходы на продажу.

Дт 52 Кт 62 – 273 150 руб. (9000 *30,35) – получена оплата за отгруженную продукцию.

Дт 62 Кт 91 – 2250 руб. - отражена положительная курсовая разница.

Дт 57 Кт 52 – 82080 руб. – 30% валютной выручки направлено для обязательной продажи (2700$ США)

Дт 51 Кт 91 – 82 890 руб. – зачислен на расчетный счет рублевый эквивалент проданной валюты.

Дт 91 Кт 57 – 810 руб. - отражена положительная курсовая разница.

Дт 91 Кт 51 – 1077,57 (82890 * 1,3%) – отражена комиссия банка.

2. По условию договора аудиторской фирме необходимо проверить правильность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с покупкой иностранной валюты предприятиями (организациями) - резидентами РФ на внутреннем валютном рынке РФ за последний год.

Ваша цель:

• проверить соблюдение порядка покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ;

• правильность отражения этих операций на счетах бухгалтерского учета.

Основная цель аудита — выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствия порядка бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Видами внешнеэкономической деятельности являются: экспорт товаров и услуг, импорт товаров и услуг, реэкспорт товаров (экспорт импортных товаров), реимпорт, бартерные операции, компенсационные операции, комбинированные операции.

Внешнеэкономическая деятельность регламентируется нормами государственного и международного регулирования.

Для осуществления расчетов в иностранной валюте организации приобретают ее на рынке. Все операции, совершаемые юридическими лицами по покупке и продаже валюты, оформляют договором купли-продажи

Права и обязанности по договору возникают в момент, когда стороны достигли соглашения по всем его существенным условиям. Такими условиями являются предмет и цена договора, а также порядок исполнения обязательств по договору.

Предметом валютной сделки купли-продажи является иностранная валюта.

Цена валюты обусловливается в договоре с валютной оговоркой, предусматривающей изменение курса валюты и соответствующие изменения цены договора.

Как правило, право собственности на предмет договора возникает у покупателя в момент получения им предмета договора, если иное не предусмотрено законодательством или договором.

В соответствии с валютным законодательством организации имеют право через уполномоченные банки покупать и продавать иностранную валюту. Существуют курсы покупки и курсы продажи валюты. Разница между ними составляет прибыль банка.

Курс продажи — это курс, по которому банки продают иностранную валюту за национальную.

Курс покупки — это курс, по которому банки покупают иностранную валюту за национальную.

Курс продажи валюты всегда выше курса покупки.

Организациям-нерезидентам разрешается покупать и продавать валюту за рубли без ограничения с открытого им счета типа «И» (Инвестиции).

Операции по продаже и покупке валюты в учетном плане впервые регламентированы Приказом Минфина РФ от 12 ноября 1996 г. № 97 «О годовой бухгалтерской отчетности организаций». Было определено, что финансовый результат от продажи валюты должен формироваться на счете 91 «прочие доходы и расходы». По дебету этого счета должна записываться стоимость иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на день продажи и расходы, связанные с данной операцией, а по кредиту — сумма в рублях, полученная за проданную валюту. Так как счет 91 закрывается, то после каждой операции определяется её результат, который списывается на прибыли или убытки, без изменения налоговой базы.

Обменные операции с валютой осуществляет банк на основании письменной заявки организации.

Организация имеет право покупать иностранную валюту на внутреннем рынке России. Покупку ее оформляют через счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Разница между курсом покупки и курсом Центрального банка РФ