Практическая ситуация №3.

Дано: В ходе аудиторской проверки было установлено, что кроме расчетов с персоналом по оплате труда в организации существуют расчеты по прочим операциям.

Необходимо: определить какие виды расчетов относятся к прочим операциям, как отражаются эти операции на счетах бухгалтерского учета, сформулировать основные направления проверки этого участка расчетов.

Нормативные документы:

1. Гражданский кодекс РФ;

2. Федеральный закон о бухгалтерском учете, иные федеральные законы.

Источники информации:

1. Учредительные документы;

2. свидетельства о государственной регистрации и постановке на учет в инспекции Министерства по налогам и сборам;

3. Формы годовой бухгалтерской отчетности №1, №2;

4. Регистры синтетического и аналитического учета по счетам 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

5. Первичные документы , на основе которых делаются учетные записи;

Контрольные процедуры:

1. Ознакомится с рабочим планом счетов, разрабатываемым в организации на основе Плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению

2. Для учета расчетов по прочим операциям , кроме расчетов с подотчетными лицами и депонентов ведется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

3. Проверить правильность ведения аналитического учета по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

4. Проверить субсчета открытые к счету 73.

5. Проверить ведение синтетического учета -в журнале ордере №8.

6. Проверить ведение аналитического учета – в карточках.

7. Необходимо проверить ведение расчетов по субсчету 73/1 «Расчеты за товары, проданные в кредит», то есть проверить правильность удержания сумм с физических лиц, правильность расчетов с банком и торгующей организацией.

8. Необходимо проверить расчеты по субсчету 73/2 «Расчеты по предоставленным займам», проверить по каждому работнику , получившему ссуду на соответствующие цели.

9. Основное внимание следует уделить проверке расчетов по субсчету 73/3 «Расчеты по возмещению материального ущерба». При проверке необходимо выяснить причины возникновения материального ущерба, к ним могут относится недостачи, растраты, хищение денежных средств и товарно-материалных ценностей, при этом необходимо выяснить, вследствие чего был причинен материальный ущерб.

10. Проверить правильность отнесения ущерба на виновных, а также как производится удержание с виновников4

11. Проверить правильность проведения инвентаризации и оформления их результатов.

12. Проверить правильность списания недостачи материальных ценностей. В соответствии с законодательством недостачи должны быть списаны в пределах норм естественной убыли, а потери от порчи ценностей за счет виновных лиц.

13. Проверить правильность составления записей по прочим дебиторам и кредиторам, правомерность использования счета 76 «Прочие дебиторы и кредиторы»

14. Проверить правильность удержания по исполнительным листам;

15. Проверить правильность расчетов по депонированной заработной плате и зачисления ее после сроков исковой давности (3года) ;

16. Проверить соответствие записей аналитического учета по счету 73, 76 записям в журнале- ордере №8, главной книге и балансе.

Список литературы

1. Андреев В.Д. «Практический аудит». М.: 1994г.

2.Воронина Л.И. «основы бухгалтерского учета и аудита». Учебное пособие. В 2 частях. - М.: « Издательство ПРИОР «, 1997.-256с

3. Ковалева О.В. Константинов «Аудит». Учебное пособие – М.: «издательство ПРИОР»,1999г.-3стр

4.Самохвалова Ю.Н. «Бухгалтерский учет».; Краткий курс. Учебное пособие.-М.: Инфра –М, 2003г.-144с.

5. Подольский В.И., Поляк Г.Б., Савина А.А., Сотникова Л.В. «Аудит». Учебник для вузов.- М.: Аудит, ЮНИТИ,1997г..- 430с