Вариант 3

Содержание

Понятие и классификация расходов организации 3

Порядок начисления дополнительной заработной платы 7

Практическое задание 10

Список литературы 18

Понятие и классификация расходов организации

По правилам бухгалтерского учета расходы фирмы делятся:

на расходы от обычных видов деятельности (в них включают затраты, связанные с производством и продажей товаров, работ или услуг);

на операционные расходы (например, затраты, связанные со сдачей имущества в аренду, участием в уставных капиталах других фирм, продажей прочего имущества фирмы и т.д.);

на внереализационные расходы (например, штрафы, пени и неустойки, уплаченные за нарушение условий договоров, списанные суммы дебиторской задолженности, курсовые разницы и т.д.);

на чрезвычайные расходы (например, стоимость имущества, утраченного в результате стихийного бедствия, пожара или аварии, и т.д.).

Для целей налогового учета все расходы можно разделить на две группы:

уменьшающие налог на прибыль;

не уменьшающие налог на прибыль.

Все расходы фирмы должны быть экономически оправданными (то есть необходимыми по технологии производства) и документально подтвержденными. Только в этом случае они могут быть учтены при налогообложении.

В затраты, которые уменьшают налог на прибыль, включают:

расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг);

внереализационные расходы.

Существует четыре вида расходов, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг):

материальные;

на оплату труда;

суммы начисленной амортизации;

прочие.

Обратите внимание: для целей налогообложения товаром считается любое реализуемое или предназначенное для реализации имущество фирмы (основные средства, нематериальные активы, материалы, ценные бумаги, готовая продукция, покупные товары и т.д.).

В какой момент нужно отразить расходы в налоговом учете? Это зависит от метода расчета выручки для целей налогообложения прибыли.

Таких методов два:

кассовый метод - выручку отражают после оплаты покупателем (заказчиком) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

метод начисления - выручку отражают после перехода права собственности на товары (результаты работ или услуг) от продавца к покупателю (заказчику).

Если фирма рассчитывает доходы по кассовому методу, то все расходы отражают в налоговом учете только после их фактической оплаты (перечисления денег в оплату материалов, перечисления налогов в бюджет, выдачи заработной платы и т.д.).

Фирма - продавец тех или иных ценностей (работ, услуг) может установить цены на них в условных единицах или иностранной валюте (например, долларах США, евро). Цену, установленную в условных единицах, нужно пересчитывать в рубли.

Если с момента оплаты ценностей (работ, услуг) до даты их отражения в учете курс иностранной валюты вырос, после такого пересчета рублевая задолженность фирмы-покупателя увеличится.

Сумму, которую ей придется доплатить, называют отрицательной суммовой разницей.

Если с момента оплаты ценностей (работ, услуг) до даты их отражения в учете курс иностранной валюты понизился, то задолженность фирмы-покупателя уменьшится.

Сумму, на которую уменьшится долг, называют положительной суммовой разницей.

В бухгалтерском учете отрицательные суммовые разницы увеличивают расходы по производству и реализации товаров (работ, услуг), а положительные - уменьшают их.

В налоговом учете отрицательные суммовые разницы учитывают как внереализационные расходы, а положительные - как внереализационные доходы. На сумму расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг) они не влияют.

Полный перечень материальных расходов содержится в статье 254 Налогового кодекса.

К таким расходам, в частности, относят стоимость:

покупных сырья и материалов, используемых в процессе производства (за исключением стоимости возвратных отходов);

покупных комплектующих и полуфабрикатов, подвергающихся в дальнейшем обработке;

топлива, воды и энергии, необходимых для технологических целей;

работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями или производствами и хозяйствами фирмы, не относящимися к основному виду деятельности;

инструментов, производственного инвентаря, лабораторного оборудования, спецодежды и спец обуви и др.

Перечень материальных расходов, который содержится в статье 254 Налогового кодекса, не является исчерпывающим. В состав материальных расходов также могут быть включены другие документально подтвержденные затраты, которые непосредственно связаны с процессом производства и реализации.

Расходы, связанные с оплатой труда производственного персонала, уменьшают облагаемую прибыль фирмы.

Если фирма определяет доходы и расходы по кассовому методу, то прибыль уменьшается после того, как те или иные выплаты будут выданы работникам. Если фирма определяет доходы и расходы по методу начисления, то прибыль уменьшается после того, как те или иные выплаты будут начислены.