Вариант 1.
Задание 2.
Организация обратилась в банк с просьбой в январе 2000 г. предоставить ей кредит для расширения производственной деятельности. Банк запросил бухгалтерскую отчетность организации за 1999 г. и аудиторское заключение о ее достоверности. Однако бухгалтерская отчетность организации К по законодательству не подлежит обязательной аудиторской проверке. В ноябре 1999 г. в организации была проведена документальная проверка налоговой инспекцией. В качестве подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности организации К предлагает использовать акт документальной проверки налоговой инспекции.
Требуется определить примет ли данное предложение банк для предоставления организации К коммерческого кредита на цели развития производства.
Банк данное предложение не примет по следующей причине. Прежде, чем принять решение о предоставлении кредита банк определяет кредитоспособность заемщика, определение которой базируется на данных бухгалтерской (финансовой) отчетности, в частности бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Соответственно банк должен быть уверен в достоверности данных отчетности, которую может подтвердить только независимый аудитор (аудиторская организация). Налоговая инспекция – это государственный контроль в части налоговых поступлений, поэтому ее решение нельзя считать объективным, т.к. ее цель – собрать побольше налогов в государственный бюджет.
Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
При этом под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.
Задание 3.
Составить программу аудита кассовых операций
Программа аудита кассовых операций
Проверяемая организация ООО «Вымпел»
Период аудита 11.10.2004 г. – 15.10.2004 г.
Количество человеко – часов - 120
Руководитель аудиторской группы Петрова Л.А..
Состав аудиторской группы Кузнецова Т.С., Образцова Е.А..
Планируемый аудиторский риск - 0
Планируемый уровень существенности - 100
№ п/п
Перечень аудиторских процедур
Период проведения
Исполнитель
Рабочие документы аудитора
1
Сплошная проверка соответствия порядка учета денежных средств порядку, установленному нормативными документами
11.10.2004
Иванова
Петрова
Аналитическая таблица
2
Проверка установленного лимита хранения наличных денег
11.10.2004
Петрова
То же
3
Инвентаризация кассовой книги
11.10.2004
Иванова
То же
4
Проверка обеспечения сохранности денежных средств
11.10.2004
Петрова
То же
5
Проверка полноты и своевременности оприходования денег, полученных по чекам
12.10.2004
Иванова
Петрова
То же
6
Проверка правильности оформления приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
12.10-13.10
Иванова
Петрова
То же
7
Проверка законности выданных денег, выборочная проверка подписей в расходных ордерах и ведомостях на соответствие
13.10.2004
Петрова
То же
8
Правильность ведения кассовой книги и остатков денег по ней
13.10.2004
Иванова
То же
9
Проверка соответствия фамилий в платежных ведомостях фамилиям в других документах
13.10.2004
Иванова
То же
10
Проверка выдачи денег по доверенности
13.10.2004
Петрова
То же
11
Проверка соблюдения порядка регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах
13.10.2004
Петрова
То же
12
Проверка счетов бухгалтерского учета 50, 51, 52, 55
14.10-15.10
Иванова
Петрова
То же
13
Подготовка аудиторского заключения
15.10.2004
Иванова