Содержание
Ситуация 1 3
Ситуация 2. 9
Список использованных источников 12
Ситуация 1
1) Филиал А в своей смете на год предусматривает объем реализации продукции №1 в размере 50000 шт. Планируемая цена 1 шт. продукции №1 составляет 5 руб., стандартная себестоимость – 4 руб. Фактический сбыт – 60000 шт., выручка от реализации – 350000 руб.
Определить общее отклонение по прибыли по филиалу А и влияние на него отдельных факторов.
Результаты расчетов по исходным данным оформим в виде таблицы:
№ строки
Показатель
План
Факт
Выполнение плана, %
Абсолютное отклонение
1
Реализация продукции №1, шт.
50000
60000
120
+10000
2
Цена за ед., руб.
5
5,83*
117
+0,83
3
Стандартная себестоимость, руб.
4
4
100
0
4
Производственные затраты**, руб.
200000
240000
120
+40000
5
Выручка от реализации, руб.
250000
350000
140
+100000
6
Прибыль***, руб.
50000
110000
220
+60000
* цена(факт) = выручка(факт)/ реализация (факт)
** (4) = (1)?(3)
*** (6) = (5)-(4)
П=Ор*Ц-Ор*Сс = Ор*(Ц-С), где П- прибыль, Ор – объем реализации, Ц-цена, С- себестоимость.
Абсолютное отклонение по прибыли составило +60000, очевидно, что это произошло за счет:
- изменения объема реализации
- изменения цены на товар
- изменения себестоимости.
По условию себестоимость не изменилась. Рассчитаем влияние изменения цены, изменения объема реализации.
Прирост суммы прибыли за счет изменения объема реализации продукции:
?П(Ор)= ?Ор(Цпл-Спл) = (60000-50000)*(5-4)= 10000,
за счет изменения цены:
?П(Ц) = Орф*?Ц = 60000*(5,83(3)-5) = 49999 (50000)
Проверка: ?П = ?П(Ц) + ?П(Ор) = 50000+10000 = 60000.
Вывод: на изменение прибыли повлияли изменение цены на реализуемую продукцию (49800) и изменение объема реализации (10000).
2) Филиал Б производит продукцию трех видов. В отчете отражены следующие показатели:
Вид продукции
Смета реализации, шт.
Удельная прибыль, руб.
Реализация, шт.
Удельная прибыль, руб.
№1
40000
1,0
45000
1,2
№2
100000
10,0
90000
9,5
№3
150000
18,0
130000
15,0
Рассчитаем валовую прибыль (по плану и по факту)
П(план) = 40000*1,0 + 100000*10,0 + 150000*18,0 = 3740000 руб.
П(факт) = 45000*1,2 + 90000*9,5 + 130000*15,0 = 2859000 руб.
Отклонение фактической валовой прибыли от плана: ?П = 2859000-3740000 = -881000
Объем реализации (общ) = 45000+90000+130000 = 265000
Заполним таблицу:
Смета реализации, шт.
Удельная прибыль, руб.
Прибыль плановая
%
Реализация, шт.
Удельная прибыль, руб.
Прибыль от реализации
%
Отклонение (Прибыль от реализации)*
Отклонениеза счет ценыЦены **
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Тов№1
40000
1,0
40000
1,1
45000
1,2
54000
2
5000
9000
Тов№2
100000
10,0
1000000
26,7
90000
9,5
855000
30
-100000
-45000
Тов№3
150000
18,0
2700000
72,2
130000
15,0
1950000
108,2
-360000
-390000
Итого
3740000
2859000
-881000
*Влияние изменения объема реализации:
?Op(№1) = (5-1)*2 =(45000-40000)*1 = 5000
?Op(№2) = (90000-100000)*10 = -100000
?Op(№3) (130000-150000)*18 = -360000
**Влияние изменения цены:
?Ц (№1) =7-3-9 = 54000-40000-5000 = 9000
?Ц (№2) = 855000-1000000+100000 = -45000
?Ц (№3) = 1950000-2700000+360000 = - 390000
Проверка: ?П = ?Op(№1)+ ?Op(№2)+ ?Op(№3)+ ?Ц (№1)+ ?Ц (№2)+ ?Ц (№3) = 5000-100000-360000+9000-45000-390000 =-88100
Вывод: на изменение валовой прибыли оказало влияние изменение структуры и объема реализации товаров (5000, -100000, -360000 для №1, №2, №3 соответственно) и изменения цены (удельной прибыли): 9000, -45000, -390000. Товар №1 является самым перспективным, так как содержит в себе потенциал для увеличения цены и объемов продаж.
3) Филиал В
Филиал В производит один вид продукции, для которого стандартная стоимость сырья на 100 кг конечного продукта характеризуется следующим:
- 60 кг. сырья по цене за единицу – 7,0;
420,0
- 40 кг. сырья №2 по цене за единицу – 10,0
400,0
- 100 кг 820,0
Производство с безотходной технологией. Выпустили 13500 кг конечного продукта. Фактические затраты составили:
- сырье №1: 8100 кг по цене 7,0 руб./ед. – 56700
- сырье №2: 5400 кг по цене 9,0 руб./ед. – 48600 руб.
- 13500 кг 105300 руб.
Определить общее отклонение от сметы материальных затрат и рассчитать влияние на общее отклонение структуры сырья, цен и количества потребленного сырья. Проверить равенство общего отклонения и влияние на это отклонение трех фактора, исчисленных индивидуально.