Задание 2

Исчислить налог на прибыль за 2002 год.

Требуется определить:

1. доходы от реализации и внереализационные доходы;

2. расходы, связанные с производством и реализацией: материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизацию, прочие расходы; внереализационные расходы;

3. налоговую базу;

4. налог на прибыль.

1. Определим доходы от реализации и внереализационные доходы.

Доходы от реализации согласно исходным данным задачи включают:

1. Выручка от реализации произведенных кондитерских изделий оптовым покупателям (без НДС) – 46000 т.р. (ст.249 НК РФ);

2. Выручка от реализации произведенных кондитерских изделий в розницу через свой магазин (без НДС и налога с продаж) – 20000 т.р. (ст.249 НК РФ);

3. Выручка от реализации покупных товаров в розницу через фирменный магазин – 50 т.р. (ст.249 НК РФ).

4. Выручка от продажи основных средств – 75 т.р. (ст. 249 НК РФ);

Внереализационные доходы включают:

1. Прибыль от долевого участия в других организациях – 20 т.р. (п.1 ст.250 НК РФ);

2. Проценты, полученные по договору банковского счета – 12 т.р. (п.6 ст.250 НК РФ).

2. Определим расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают материальные расходы, расходы на оплату труда, на амортизацию и прочие расходы.

Материальные расходы:

1. Расходы на приобретение реализованных товаров – 40 т.р. (ст. 320 НК РФ);

2. Сырье, отправленное в цеха – 40000 т.р.(пп.1 п.1 ст. 254 НК РФ);

3. Стоимость купленных и введенных в эксплуатацию столов – 20 т.р. (пп.3 п.1 ст. 254 НК РФ);

4. Стоимость приобретенных и введенных в эксплуатацию холодильных камер – 38 т.р. (пп.3 п.1 ст. 254 НК РФ);

5. Стоимость оплаченной и используемой бухгалтерской программы – 15 т.р. (пп.3 п.1 ст. 254 НК РФ);

6. Расходы на коммунальные услуги, услуги связи и транспортные услуги – 120 т.р. (пп.6 п.1 ст. 254 НК РФ).

Расходы на оплату труда включают:

1. Начисленная заработная плата сотрудников – 3360 т.р. (ст.255 НК РФ);

2. Страховые взносы по договору добровольного медицинского страхования – 130 т.р. (п. 16 ст. 255 НК РФ).

Расходы на амортизацию:

1. Годовой износ торговой витрины – 13,6 т.р. Торговая витрина относится к пятой амортизационной группе. Срок полезного использования – 10 лет. Норма амортизации – 10 % в год. Используя нелинейный способ начисления амортизации (п.5 ст. 259 НК РФ), от остаточной стоимости витрины определим величину годового износа: остаточная стоимость (68 т.р.), умноженная на удвоенную норму амортизации 2*10%).

2. Годовой износ компьютера – 2,4 т.р. Компьютер относится к третьей амортизационной группе. Срок полезного использования – 5 лет. Норма амортизации – 20 % в год.

3. Износ грузового автомобиля составит 8/12 от годового износа, т.к. амортизацию начисляем со следующего месяца после месяца ввода в эксплуатацию. Так как автомобиль куплен в апреле, амортизацию начисляем с мая. Первоначальная стоимость автомобиля 200 т.р. Грузовой автомобиль относится к седьмой амортизационной группе. Срок полезного использования – 20 лет. Норма амортизации – 5 % в год. Величина износа составила 13,33 т.р.

4. Поточная линия введена в эксплуатацию в декабре предыдущего года. Амортизацию начисляем с января данного года. Поточная линия относится к шестой амортизационной группе. Срок полезного использования – 15 лет. Норма амортизации – 6,7 %. Величина износа – 107,2 т.р.

Прочие расходы:

1. Расходы на рекламу – 30 т.р. ;

2. Единый социальный налог (35,6 % от начислено з\пл (ст. 241 НК РФ) -1196,16 т.р. (пп.1 п.1 ст.264 НК РФ);

3. Представительские расходы – 168 т.р. (пп.22 п.1 ст. 264 НК РФ);

4. Оплата за аренду помещения (без НДС) – 80 т.р. (п.1 ст. 264 НК РФ);

5. Целевые сборы на содержание милиции и пожарной охраны – 1680 рублей (пп.1 п.1 ст.264 НК РФ);

6. Налог на имущество – 20 т.р. (пп.1 п.1 ст.264 НК РФ);

7. Потери от брака – 12 т.р. (пп.47 п. 1 ст.264 НК РФ).

Внереализационные расходы:

1. Услуги банка – 3 т.р. (пп.15 п.1 ст.265 НК РФ);

2. Списанная дебиторская задолженность с истекшим сроком давности – 4 т.р. (п.1 ст.265 НК РФ).

3. Определим налоговую базу для исчисления налога на прибыль и рассчитаем налог на прибыль за 2002 год.

Налоговой базой для целей исчисления налога на прибыль признается прибыль (п.1 ст.274 НК РФ).

Прибыль определяется как полученные доходы, уменьшенные на сумму произведенных расходов.

Все известные данные по доходам и расходам (см. пункт 1 и 2 задания) необходимо занести в налоговую декларацию по налогу на прибыль. Расчет налога на прибыль производится на листе 02 Декларации.

Прибыль определяется как: доходы от реализации – расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации + внереализационные доходы – внереализационные расходы.

С суммы прибыли, которая является налоговой базой, рассчитываем