ГЛАВА 4. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ ФОРМИРОВАНИЕМ ПРИБЫЛИ
ОАО «МОЖГИНСКИЙ ЛЕСОКОМБИНАТ»
4.1. Анализ формирования прибыли
ОАО «Можгинский лесокомбинат»
Общий финансовый результат отчетного периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой алгебраическую сумму прибыли (убытка) от реализации (работ, услуг); реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества и результата от другой финансовой деятельности; прочих внереализационных операций.
Для оценки уровня, динамики и структуры показателей прибыли проведем вертикально – горизонтальный анализ формирования прибыли ОАО «Можгинский лесокомбинат» (табл. 4.1), в котором используются данные бухгалтерской отчетности организации из отчета о прибылях и убытках [31] (форма № 2).
По данным табл. 4.1. можно сказать, что наибольший удельный вес в выручке от реализации составляет себестоимость продукции (79,7 % – в 2004 г., 79,2 % - в 2005 г., 80,6 % в 2006 г.), увеличение выручки от реализации продукции в 2006 г. на 22,5% в сравнении с 2004 г., увеличило маржинальный доход на 18,3%. Прибыль от реализации растет медленнее, чем нетто-выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Это свидетельствует об относительном увеличении затрат на производство продукции.
Значительное увеличение коммерческих и управленческих расходов в 2005 – 2006 гг. (на 52,8% и 59,8% в 2005 г., 86,4% и 58,9% в 2006 г. соответственно) по сравнению с 2004 г., повлекло уменьшение прибыли от реализации в 2005 г. на 53,8% и в 2006 г. на 24,5%.
Таблица 4.1. Оценка доходности ОАО «Можгинский лесокомбинат» за период 2004 – 2006 гг.
Наименование показателя
2004 г.
2005 г.
2006 г.
Темп роста (падения), %
Удельный вес, %
2004-2005 гг.
2005-2006 гг.
2004-2006 гг.
2004 г.
2005 г.
2006 г.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.р.
121832,0
118042,0
149267,0
-3,1
26,5
22,5
100,0
100,0
100,0
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р.
97089,0
93517,0
120249,0
-3,7
28,6
23,8
79,7
79,2
80,6
3. Валовая (маржинальная ) прибыль, тыс. р.
24525,0
24743,0
29018,0
0,9
17,3
18,3
20,3
20,8
19,4
4. Рентабельность реализации продукции, %
20,1
21,0
19,4
0,9
-1,6
-0,5
5. Коммерческие расходы, тыс. р.
2204,0
3369,0
4108,0
52,8
22,0
86,4
1,8
2,9
2,8
6. Управленческие расходы, тыс.р.
9456,0
15111,0
15028,0
59,8
-0,5
58,9
7,8
12,8
10,0
7. Прибыль (убыток) от реализации, тыс. р.
13083,0
6045,0
9882,0
-53,8
63,5
-24,5
10,7*
104,0**
5,1*
101,6**
6,6*
113,8**
8. Рентабельность продукции, %
10,7
5,1
6,6
-5,6
1,5
-4,1
9. Проценты к получению, тыс.р.
-
-
-
-
-
-
-
-
-
10. Проценты к уплате, тыс.р.
-
-
-
-
-
-
-
-
-
11.Доходы от участия в других организациях, тыс.р.
-
-
-
-
-
-
-
-
-
12. Прочие операционные доходы (прочие доходы), тыс.р.
4628,0
10848,0
21018,0
134,4
92,7
449,5
36,8
182,5
242,0
13. Прочие операционные расходы (прочие расходы), тыс. р.
5128,0
11584,0
22216,0
125,9
86,0
320,0
40,8
194,8
255,8
14. Прочие внереализационные доходы, тыс. р.
47,0
859,0
-
1727,6
-
1068,0
0,4
14,4
-
15. Прочие внереализационные расходы, тыс.р.
60,0
223,0
-
271,6
-
1031,6
0,5
3,8
-
16. Прибыль (убыток) отчетного периода,тыс.р.
12570,0
5945,0
8684,0
-52,7
46,0
-30,9
100,0
100,0
100,0
17. Налог на прибыль, тыс. р.
3036,0
1124,0
1552,0
-63,0
38,0
48,9
24,1
19,0
17,8
18. Чистая (нераспределенная) прибыль отчетного периода, тыс. р.
9534,0
4792,0
6405,0
-49,7
33,6
-32,8
75,9
80,6
73,7
Примечание:
* удельный вес показателя в процентах к выручке от реализации;
** удельный вес показателя в процентах к прибыли (убытку) отчетного периода.
Превышение операционных расходов над операционными доходами уменьшает чистую прибыль: превышение операционных расходов в 2005 г. на 47% уменьшило чистую прибыль на 49,7 %, в 2006 г. сальдо прочих расходов и доходов составило минус 113,6 %, что сократило прибыль на 32,8 % по сравнению 2004 г..
Как следует из данных таблицы, в отчетном периоде произошли изменения в структуре прибыли. Увеличилась доля прибыли от реализации (продукции, работ, услуг) в прибыли отчетного периода на 9,8% в 2006 г. по сравнению с 2004 г., от финансово-хозяйственной деятельности на 1,5%. Возросла в 2005 г. доля нераспределенной прибыли на 4,7%, а в 2006 г. сократилась 2,2%.
Значимость финансовых результатов может быть оценена также по показателям рентабельности реализации товаров (продукции, работ, услуг), которая в 2006 г. составила 19,4% , что ниже на 1,6% чем за предшествующий период.
Структуру выручки то реализации за период 2004 – 2006 гг. представим на рис. 4.1- 4.3.
Рис. 4.1. Структура выручки от реализации продукции в 2004 г.
Рис. 4.2. Структура выручки от реализации продукции в 2005 г.
Рис. 4.3. Структура выручки от реализации продукции в 2006 г.
В структуре выручки от реализации продукции наибольший удельный вес занимает себестоимость проданных товаров (работ, услуг) порядка 80%. В период 2005 -2006 гг. рост управленческих расходов уменьшил прибыль от реализации, что является негативной тенденцией.
Произведем преобразование табл. 4.1, заменив значения темпов роста показателей отчета о прибылях и убытках рангами этих характеристик, рассчитанными в порядке убывания [36]. Ранжирование позволит сравнить, какой из показателей растет более быстрыми темпами (табл. 4.2).
Таблица 4.2. Ранговая оценка доходности ОАО «Можгинский лесокомбинат»
Наименование показателя
Ранг темпа роста
2004-2005 гг.
2005 – 2006 гг.
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг
5
8
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
6
7
3. Коммерческие расходы
4
9
4. Управленческие расходы
3
10
5. Прибыль (убыток) от реализации
9
3
6. Проценты к получению
-
-