3 КОНТРОЛЬ ОПЕРАЦИЙ ПЕРЕСТРАХОВАНИЯ НА ПРИМЕРЕ ОАО «МРСК»
Контроль правильности оформления и учета договоров перестрахования зависит от вида договора перестрахования: облигаторный и факультативный.
В Открытом Акционерном Обществе «Межбанковская Региональная Страховая Компания» все договоры перестрахования с перестраховочными компаниями в основном факультативного типа и один – облигаторного.
В Компании была произведена проверка, в результате которой были выявлены нарушения, изложенные ниже.
3.1 Факультативный договор перестрахования.
3.1.1 При передаче договора в перестрахование (у перестрахователя)
Необходимо убедиться, что у перестраховщика, которому передается на перестрахование договор есть лицензия на осуществление перестраховочной деятельности.
Все перестраховочные компании, с которыми сотрудничает ОАО «МРСК» имеют необходимые лицензии.
При факультативном договоре перестрахования принятие договора на перестрахование подтверждается подписью слипа, направляемого перестрахователем перестраховщику. Для упрощения и скорости принятия договоров на перестрахование слип сперва направляется факсимильной копией, которая впоследствии, в текущем режиме заменяется на оригинал. В слипе необходимо проверить следующее:
- Соответствие объекта страхования, рисков, на случай которых этот объект принимается на страхование. Размер страховой суммы указанный в слипе должен совпадать со страховой суммой, определенной основным договором страхования.
- Срок страхования в слипе не может перекрывать срок страхования, указанный в договоре, но может начаться позже.
- Тариф, по которому передаются риски, не может превышать тариф, по которому эти риски принимались на страхование по основному договору.
- В слипе должны быть проставлены обе подписи – цедента и перестраховщика.
При начислении премии подлежащей уплате перестраховщику:
Дебет 92.4 Кредит 77.4 – необходимо проследить, чтобы дата начисления и дата акцепта (принятия перестраховщиком) договора на перестрахование совпадали.
При проверке выявлены следующие ошибки:
В некоторых случаях, вместо оригинальных слипов на перестрахование находятся факсимильные копии, без оригинальных подписей. Так же наблюдается отсутствие подписей на слипе.
Выявлены ошибки в проставлении сроков, что приводит к неверным срокам ответственности, которую принимает на себя перестраховщик.
Уплата премии производится в сроки, указанные в договоре перестрахования. При этом необходимо отслеживать выполнение этих сроков. В случае если оплата не была произведена вовремя, суммы списываются на счет депо премий (сумма депонированных премий)
Дебет 77.4 Кредит 77.6. На эти суммы производится начисление процентов:
Дебет 91.2 Кредит 77.6
Перечисление премий, подлежащих уплате перестраховщику производится не всегда вовремя, что приводит к образованию депо премий. На депонированные премии производится начисление процентов, что приводит к уменьшению прибыли предприятия.
Выплату, при наступлении страхового случая производит перестрахователь. При этом ему необходимо начислить сумму доли перестраховщика в произведенной страховой выплате. Дата начисления должна совпасть с датой признания убытка страховым случаем.
Дебет 77.45 Кредит 22.4
Цеденту необходимо направить письмо перестраховщику о необходимости возместить его долю в наступившем убытке.
Выявлено несвоевременное перечисление доли страхового возмещения перестраховщиком, что вызвано отсутствием писем у последнего. Это могло произойти по причине невнимательности сотрудников, или по техническим причинам (почта).
При досрочном расторжении основного договора страхования страхователю возвращается часть страховой премии, за минусом произведенных расходов, в течении периода действия договора. Возврат производит страховщик, при этом, если договор был передан в перестрахование, часть уплаченной премии, переданной в перестрахование должен возвратить перестраховщик.
Производится начисление страховых премий, причитающихся к возврату перестраховщиком в связи с досрочным прекращением договора перестрахования
Дебет 77.4 Кредит 22.5
Возвраты сумм при расторжении производятся с задержкой по причине несвоевременного уведомления перестраховщика.
В конце года, если предусмотрено договором перестрахования производится расчет по начисленной тантьеме. Размер тантьемы определяется размером убыточности, установленной договором. Начисление суммы вознаграждения и тантьемы, причитающиеся к получению от перестраховщика производится проводкой:
Дебет 77.4 Кредит 91.1
В ОАО «Межбанковская Региональная Страховая Компания» расчет по начисленным тантьемам производится в конце года Таблица 3.1.
Таблица 3.1 – Размер тантьемы, в зависимости от размера убыточности
Убыточность
Взносы
0 % – 10 %
10 % - 20%
20 % - 30 %
И т.д.
До 5 000 руб.
30 %
20 %
10 %
----
От 5 001 руб. до 20 000 руб.
40 %
30 %
20 %
----
От 20 001 руб. до 100 000 руб.
50 %
40 %
30 %
----
И т.д.
-----
----
----
----
Расчет по причитающимся тантьемам производится в конце каждого года, в зависимости от рассчитанного размера убыточности в разрезе принятых премий. Нарушений по этому объекту контроля не выявлено.