глава 3. Исполнение регионального бюджета по доходам
3.1. Анализ исполнения регионального бюджета по доходам
Для того чтобы следить за ходом и результатами исполнения бюджета, анализировать их, выявлять резервы, своевременно устранять недостатки, необходима регулярная и достоверная информация.
С этой целью составляется периодическая и годовая отчетность. Она подразделяется на отчеты распорядителей кредитов и финансовых органов.
Распорядители кредитов составляют отчетность об исполнении смет, финансовые органы – по исполнению бюджета.
Распорядители кредитов составляют по бюджету Удмуртской Республики и местным бюджетам месячные и годовые отчеты об исполнении смет. Учреждения, состоящие на бюджете (если они ведут учет самостоятельно), представляют отчеты об исполнении смет вышестоящим распорядителям кредитов. Главные распорядители составляют сводные отчеты и представляют их соответствующим финансовым органам.
Отчетность финансовых органов месячная и годовая по исполнению соответствующего бюджета составляется на основании отчетов распорядителей кредитов, данных бухгалтерского учета исполнения бюджета, который ведется самими финансовыми органами и отчетности нижестоящих финансовых органов.
Месячная отчетность составляется по определенному кругу показателей и служит для оперативного контроля за ходом исполнения бюджетов.
Годовые отчеты об исполнении бюджета Удмуртской Республики и местных бюджетов составляются по всем подразделениям бюджетной классификации и содержат наиболее широкий объем показателей, форм, приложений и справок.
Кроме бухгалтерской отчетности финансовые органы используют для контроля за ходом исполнения бюджета оперативную информацию о поступлении доходов, сведения казначейства об остатках доходов бюджета. Статистическими данными, материалами по анализу отчетов учреждений, актами ревизии и проверок. Вся эта информация является источником для экономического анализа исполнения бюджета.
Экономический анализ исполнения бюджета – одна из важнейших задач финансовых органов, т.к. анализ исполнения бюджета предполагает и оценку состояния организационной, экономической и контрольной работы финансовых органов и принятых им мер по обеспечению исполнения бюджета.
Экономический анализ необходим не только для контроля, но и для планирования и финансирования в меру выполнения плана. Анализ отчетности о фактическом состоянии сети, штатов и контингентов бюджетных учреждений, нужен для правильного определения размеров текущего финансирования, направленного на предупреждение неэффективных расходов.
Сопоставление отчетных данных с утвержденным назначением (планом) дает правильные результаты в том случае, если план после утверждения не менялся.
В тех случаях, когда в процессе исполнения бюджета план подвергался уточнениям (изменениям), отчетные данные сопоставляют с уточненным планом и определяют процент исполнения. В годовых отчетах отражается утвержденный план с учетом изменений.
Рассмотрев федеральные и областные законы, на основании которых в региональный бюджет Удмуртской Республики поступают доходы, перейдем к анализу исполнения регионального бюджета по доходам. Для анализа структуры и динамики доходов бюджета УР рассмотрим период с 2003 по 2004 г. и воспользуемся следующими законами УР, с учетом изменений и дополнений, вносимых за отчетный период: Закон УР от 26 мая 2004 г. N 25-РЗ "Об утверждении отчета об исполнении бюджета
Удмуртской Республики за 2003 г." (см. приложение 5), Закон УР от 28 июня 2005 г. N 32-РЗ "Об утверждении отчета об исполнении бюджета
Удмуртской Республики за 2004 г." (см. приложение 6).
Для анализа структуры и динамики доходов бюджета УР воспользуемся таблицей. (см. табл.3.1.).
Прежде всего, обращает на себя внимание высокий удельный вес первой группы доходов бюджета – налоговых доходов (см. рис. 3.1.)
Рис. 3.1. Динамика поступлений налоговых доходов в бюджет УР
Так в 2003 году их поступления составили 5028764 тыс. р., что составило 54,7 % от общего объёма доходов, при этом процент поступления превысил на 4 % от запланированных доходов. В 2004 году они по сравнению с 2003 годом увеличатся на 151691 тыс. р. или на 72 % и составят 7593987,00 тыс. р. или 64,3 % от общего объема доходов УР.
Рассмотрим структуру налоговых поступлений в бюджет УР на рисунках 3.2 и 3.3.
Таблица 3.1. Состав и структура доходов бюджета УР
2003 г.
2004 г.
план с поправками (тыс. р.)
Отчет об исполнении бюджета
Процент исполнения плана с поправками
% от общего объема неналоговых доходов
план с поправками (тыс. р.)
Отчет об исполнении бюджета
Процент исполнения плана с поправками
% от общего объема неналоговых доходов
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ –
5028764
5251798
104
54,7
5650465,0
7593987,0
134,4
64,3
Налоги на прибыль
3055536
3101609
102
32,3
3844902,0
5163002,0
134,3
43,7
Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов
2240000
2116786
94
22,1
2120704,0
3021594,0
142,5
25,6
Налог на доходы физических лиц
815536
969449
119
10,1
1744198,0
2097882,0
120,3
17,8
Налог на игорный бизнес
15374
30000,0
43526,0
145,1
0,36
Налоги на товары и услуги. Лицензионные и регистрационные сборы
662924
614116
93
6,4
745002,0
746379,0
100,2
6,3
Акцизы
328434
344719
105
3,6
722032,0
712259,0
98,6
6,0
Налог с продаж
332636
267167
80
2,8
Налоги на совокупный доход
17765
30733
173
0,3
118180,0
197934,0
167,5
1,7
Налоги на имущество
-
-
-
57422,0
59430,0
103,5
0,5
Платежи за пользование природными ресурсами
1292539
1318427
102
13,7
834959,0
1424762,0
170,6
12,1
Прочие налоги, пошлины и сборы
186913
2. НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ
144479
209638
145
2,2
294768,0
361329,0
122,6
3,1