СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. Экономическое содержание и назначение НДС в современных условиях
2. Плательщики и объект обложения НДС
3. Порядок расчета НДС
4. Льготы по НДС
Заключение
Перечень использованной литературы
Введение
Налог на добавленную стоимость введен с 1 января 1992 года, заменив собой налог с оборота. Этот косвенный налог вызывает много нареканий со стороны плательщиков и аналитиков, потому что, за счет несовершенства определения налоговой базы и высоких ставок он тяжелым налоговым бременем ложится на большинство предприятий и организаций России, но при этом он является одним из основных налогов, обеспечивающих устойчивые, регулярные и значительные налоговые доходы бюджетов всех уровней.
Учитывая такое противоборство налогоплательщиков, порой доходящее до требования отменить данный налог, считаю рассмотрение в данной контрольной работе вопросов, касающихся экономической сущности и значения НДС, его роли в бюджете, плательщиков, объектов и льгот НДС, достаточно актуальной и интересной темой.
После освещения и изучения этих вопросов на основе полученных знаний попытаемся сформировать свое отношение к данному налогу и его элементам.
1. Экономическое содержание и назначение НДС в современных условиях
В этом вопросе мы попытаемся раскрыть место и роль НДС в современной налоговой системе РФ, показать его значение в формировании доходной базы федерального бюджета РФ [2].
Это федеральный налог, взимаемый на всей территории РФ, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения. Определяется как разница между стоимостью реализованной продукции и стоимостью затрат, отнесенных на издержки производства, относится к косвенным налогам на товары и услуги.. Сумма налога определяется как разница между сумами налога, полученными от покупателей за реализованную продукцию и суммами налога, уплаченного поставщикам при приобретении товаров (работ, услуг) [4].
Таблица №1
Роль динамики НДС в формировании бюджетов всех уровней
Показатели
1996
1997
1998
1999
1. Удельный вес НДС в общей сумме доходов консолидированного бюджета
25,77
25,69
23,82
24,09
2. Удельный вес НДС в общей сумме доходов федерального бюджета
36,11
37,48
34,62
36,11
3. Удельный вес НДС в общей сумме доходов региональных бюджетов
13,04
12,48
13,02
15,76
4. Удельный вес НДС в общей сумме налоговых доходов консолидированного бюджета
30,42
30,77
28,76
31,87
5. Удельный вес НДС в сумме налоговых доходов федерального бюджета
46,55
49,01
44,36
45,77
6. Удельный вес НДС в сумме налоговых доходов региональных бюджетов
16,56
16,32
16,81
17,07
Анализ динамики НДС свидетельствует о ведущей роли этого налога в формировании доходов бюджетов всех уровней. В сумме налоговых бюджетов всех уровней доля НДС, за анализируемый период составляла более половины всех налоговых поступлений. Несмотря на колебания уровня НДС в доходах бюджетов, этот налог является главным источником пополнения казны государства. Это основной косвенный налог. Он был впервые введен с 1992 году со ставкой 28%. В последующие годы ставка снижалась, но продолжала оставаться высокой, по сравнению с другими странами. НДС заменил действовавшие до него налог с оборота. Высокая ставка НДС была определена из расчета сумм налога с оборота, обеспечивающего стабильные бюджетные доходы в 1991 г.
История российской правоприменительной практики в отношении исчисления и уплаты НДС дает два основных свидетельства. Во-первых с точки зрения корпоративных финансовых интересов этот налог отвлекает существенные ресурсы из оборота предприятия, и все последние годы подвергался жесткой критике, вплоть до требования его отмены. Во-вторых, с позиции публичных финансовых интересов НДС необходим как основной и наиболее стабильный доходный источник российского бюджета.
Оценка роли и места НДС неоднозначна: практики полагают, что этот налог как нельзя лучше обеспечивает бюджетные потребности, а аналитики критикуют его за излишнюю фискальность, неотработанностью налоговой базы и чрезмерно высокие ставки. НДС считают они не адаптирован к отечественной экономике на этапе её перехода к рынку, что объясняет существенные недостатки в формировании налоговой базы и исчисления НДС. Органично вписывается НДС в модели западных экономических систем и выполняет там важную роль в регулировании товарного спроса. Этот налог является основным налогов в экономике более чем 60 стран мира.
Западная практика использования НДС подтверждает, что этот налог обеспечивает устойчивую и широкую базу формирования бюджета благодаря своей универсальности. НДС выполняет важную роль нивелира стоимостных колебаний в экономике при условии равновесия между денежным спросом и товарным предложением [4].
2. Плательщики, налог обложения НДС
Согласно статье 143 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации и индивидуальные предприниматели;
А по статье 146 НК РФ Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.