ГЛАВА 2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ РАСЧЕТАМИ С БЮДЖЕТОМ НА ПРЕДПРИЯТИИ
2.1. Понятие и эволюция расчетов с бюджетом
Финансовые отношения между предприятием и финансовой системой государства возникают при уплате налогов и осуществлении других платежей в бюджет, формировании внебюджетных фондов, предоставлении налоговых льгот, применений штрафных санкций, финансировании из бюджета. Однако, прежде всего это отношения с бюджетами различных уровней и внебюджетными фондами, связанные с перечислением налогов и отчислений. В условиях рыночной экономики, расчеты с бюджетом в полной мере сводятся к расчетам по налогам и сборам, т.к. именно налоги являются главным методом мобилизации доходов в государственную казну и способствуют государственному регулированию экономической деятельности юридических и физических лиц.
Многие стороны современных расчетов с бюджетом государства зародились в Древнем Риме. В мирное время граждане не платили денежных податей. Расходы по управлению городом и государством были минимальны, но в военное время граждане Рима облагались налогами в соответствии со своими доходами.
На Руси конца IX в.[13] отношения с государством сводились, в основном, к сбору дани и различных торговых и судебных пошлин. Следующим этапом эволюции отношений с бюджетом можно назвать эпоху Петра I (1672-1725). В это время для пополнения казны вводились все новые налоги, но в то же время был принят ряд мер для обеспечения справедливости налогообложения, была введена подушная подать.
В 80-х гг. XIX в. начало внедряться подоходное налогообложение. Был установлен налог на доходы с ценных бумаг и т.д. Ставки налога в России вне всякого сомнения стимулировали промышленников к получению максимальной прибыли (т.к. рост ставки налога на прибыль в зависимости от размеров прибыли был достаточно мал).
Во времена НЭПА появились иностранные концессии, разработана система налогов, займов, кредитных операций. Период НЭПа показал, что нормальное налогообложение возможно только при правовой обособленности предприятий от государственного аппарата управления. В дальнейшем фин. система России эволюционировала в направлении, противоположном процессу общемирового развития. От налогов она перешла к административным методам изъятия прибыли предприятий и перераспределения фин. ресурсов через бюджет страны, что привело страну в конце концов к кризису.
Таким образом, следует отметить, что во все времена расчеты с бюджетом сводились, в основном, к расчетам по налогам и сборам. Создание налоговой системы, происходило одновременно с образованием и становлением всей государственной системы.
Налоги, как и вся налоговая система, являются одним из главных инструментов управления экономикой в условиях рынка. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с бюджетами всех уровней. Основная роль налогов заключается в том, что они призваны формировать финансовые ресурсы государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и др.).
Налоги появились вместе с государством и использовались им как основной источник средств для содержания органов государственной власти и материального обеспечения его функций. Экономическая сущность налогов была впервые исследована в работах Давида Рикардо. “Налоги, - писал он, - составляют ту долю продукта и труда страны, которая поступает в распоряжение правительства, они всегда уплачиваются, в конечном счете, из капитала или из дохода страны” [22].
С тех пор в мире многое изменилось, новые черты приобрели задачи и функции государства. Однако главное назначение налогов как источника средств, обеспечивающих деятельность государства, сохранилось, хотя их роль стала многозначной. В концентрированном виде исключительную значимость налогов можно выразить словами К. Маркса: "Налог - это материнская грудь, кормящая правительство. Налог - это пятый бог рядом с собственностью, семьей, порядком и религией. ...В налогах воплощено экономически выраженное существование государства" [20].
В литературе существует ряд определений понятия «налог», приведем некоторые из них (табл. 2.2).
Таблица 2.2. Содержание категории «налог»
Автор
Определение категории «Налог»
1. Черник В.Г. [13]
Обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законодательном порядке
2. Дробозина Л.А. [18]
Обязательный и безвозмездный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц
3. Брызгалин А.В. [24]
Безвозмездное отчуждение части собственности у лица в пользу государства, для выполнения (финансирования) им своих функций.
4. Ковалева А.М. [19]
Обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством
5. Налоговый Кодекс РФ [3]
Понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Не смотря на разнообразие определений можно выделить следующие общие признаки налогов, как основной формы расчетов с бюджетом:
1. обязательность (принудительность);
2. законодательно-правовой характер;
3. безэквивалентность (в том смысле, что отсутствует притязание плательщика на компенсацию уплаченных им сумм со стороны государства);
4. определенность сроков и размеров платежа.
Исходя из вышеизложенного, можно определить, что налоги - экономическая категория, выражающая отношения, возникающие в процессе перераспределения национального дохода страны в связи с формированием централизованного фонда финансовых ресурсов государства. Налогообложение представляет собой принудительное изъятие части дохода или имущества физических и юридических лиц в бюджет и во внебюджетные фонды государства без притязания плательщиков на компенсацию со стороны государства уплаченных ими сумм.