Задание 1.

Требуется определить за каждый налоговый период:

НДС с облагаемых объектов и облагаемой базы;

НДС, подлежащий зачету;

НДС к уплате в бюджет.

По учетной политике применяется метод начислений.

Решение задания.

По исходным данным:

1. Молокозавод произвел и отгрузил молоко и молокопродукты на сумму 2700 тыс. руб. по ценам без НДС в третьем квартале 2002 г., в том числе:

в июле - на 1300 тыс. руб. Дебет 62 Кредит 90-1

в августе – на 1250 тыс. руб. Дебет 62 Кредит 90-1

в сентябре на 850 тыс. руб. Дебет 62 Кредит 90-1

Согласно ст. 163 главы 21 Налогового кодекса РФ налоговый период устанавливается как календарный месяц.

Согласно п. 2 ст. 164 Налогового кодекса ставка налога на добавленную стоимость на молоко и молокопродукты равна 10%.

Следовательно, НДС отгруженного молока и молокопродуктов составит:

в июле: 1300*0,10 = 130 руб. Дебет 90-3 Кредит 68

в августе: 1250*0,10 = 125 руб. Дебет 90-3 Кредит 68

в сентябре: 850*0,10 = 85 руб. Дебет 90-3 Кредит 68

2. В порядке натуральной оплаты в сентябре выдано своим работникам масла сливочного на сумму 220 тыс. руб. Дебет 70 Кредит 90-1

Начислен НДС: 220 * 10% / 110% = 20 тыс. руб. Дебет 90-3 Кредит 68

3. От покупателей поступило в третьем квартале за отгруженную продукцию 440 тыс. руб.

Оплата продукции: Дебет 51 Кредит 62 440 тыс. руб.

Начислен НДС: 440 * 10% / 110% = 40 тыс. руб. Дебет 90-3 Кредит 68

4. Оплачено поставщикам за сырье – молоко – 1210 тыс. руб., с НДС, в том числе:

§ в июле: 660 тыс. руб. Дебет 60 Кредит 51

НДС: 660*10% / 110% = 60 тыс. руб.

§ в августе: 330 тыс. руб. Дебет 60 Кредит 51

НДС: 330*10% / 110% = 30 тыс. руб.

§ в сентябре: 220 тыс. руб. Дебет 60 Кредит 51

НДС: 220*10% / 110% = 20 тыс. руб.

5. В сентябре передана другому предприятию безвозмездно установка для разлива молока: балансовая стоимость 15 тыс. руб., износ 9 тыс. руб.

балансовая стоимость Дебет 01-2 Кредит 01-1 15 тыс. руб.

начисленный износ: Дебет 02 Кредит 01-2 9 тыс. руб.

списывается остаточная стоимость объекта: 15 – 9 = 6 тыс. руб. Дебет 91-2 Кредит 01-2

начислен НДС от остаточной стоимости: 6 * 20% = 1,2 тыс. руб. Дебет 91-2 Кредит 68

6. Выполнены строительно-монтажные работы для собственного потребления, фактические затраты которых в сумме 112210 руб. состоят из следующих элементов (склад хранения продукции):

§ оплата труда: 54000 руб. Дебет 08 Кредит 70

§ единый социальный взнос: 19710 руб. Дебет 08 Кредит 69

§ материалы: 35600 – 5933 = 29667 руб. Дебет 08 Кредит 10

НДС: 35600 * 20% / 120% = 5933 руб. Дебет 08 Кредит 19-3

§ стоимость спецодежды и инструментов: 2900-483 = 2417 руб. Дебет 08 Кредит 10

НДС: 2900*20% / 120% = 483 руб. Дебет 08 Кредит 19-1

Склад сдан в эксплуатацию в августе: Дебет 01 Кредит 08 112210 руб.

7. Оплачена и получена новая установка по упаковке продукции 600 тыс. руб. с НДС.

§ перечислено за установку Дебет 60 Кредит 51 600 тыс. руб.

§ получена новая установка: Дебет 08-4 Кредит 60

выделен НДС: 600*20% / 120% = 100 тыс. руб. Дебет 19-1 Кредит 60

8. Поступили счета-фактуры за полученные коммунальные услуги на сумму 120 тыс. руб., которые частично оплачены на сумму 36 тыс. руб.

При методе начисления расход на оплату коммунальных услуг принимается в сумме 120 тыс. руб.

§ акцептован счет по оплате коммунальных услуг: Дебет 91-2 Кредит 60 120 тыс. руб.

§ учтен НДС: 120*20% / 120% = 20 тыс. руб. Дебет 19 Кредит 60

9. На расчетный счет в сентябре, кроме выручки, поступили:

§ авансы от покупателей – 165 тыс. руб. Сделана проводка Дебет 51 Кредит

§ начислен НДС с полученного аванса: 165*10% / 110% = 15 тыс. руб.

§ штрафы за невыполнение договора поставщиком – 8 тыс. руб. Дебет 91-1 Кредит 60

§ проценты по векселю (товарному кредиту – 40 тыс. руб., из них: в пределах учетной ставки ЦБ РФ – 10 тыс. руб. Дебет 51 Кредит 60

Согласно п. 1 ст. 172 НК налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога.

Учитывая, что в условии задачи не оговорен период расходов по оплате установки и коммунальных услуг, налоговые вычеты будем рассчитывать за 3 квартал: 60+30+20+60+20 = 190 тыс. руб. Дебет 68 Кредит 19

Согласно п. Ст. 173 НК РФ Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (Кредит счета 68):

130+125+85+20+40+1,2 = 401,2 тыс. руб.

Сумма к уплате за минусом вычетов: 401,2-190=211,2 тыс. руб.

Задание 2.

Исчислить налог за прибыль за 2002 год по швейному объединению ЗАО «Радуга» по методу начислений в соответствии с главой 25 Налогового кодекса. Результаты расчета представить в форме декларации, утвержденной МНС РФ.

Требуется определить:

§ доходы от реализации и внереализационные доходы;

§ расходы, связанные с реализацией и внереализационные расходы;