Содержание
Введение 3
Исследовательская часть 5
Теоретическая часть 17
Заключение 21
Список литературы 23
Введение
Обязанность уплаты налогов и сборов закреплена в Конституции РФ. В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, не имеют обратной силы. Таким образом, из Конституции РФ вытекает императивный характер налогов, что требует специального налогового законодательства.
В соответствии со ст.75 (ч.3) Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, общие принципы налогообложения и сборов в РФ устанавливаются федеральным законом. При этом следует иметь в виду, что в соответствии со ст.72 Конституции РФ (п."и") решение указанных задач относится к совместному ведению РФ и ее субъектов.
В процессе взимания налогов возникают налоговые отношения между государством в лице органов законодательной власти и управления и налогоплательщиками. Система регулирования налоговых отношений - это совокупность законодательных и нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые законы и нормы: федеральных законов, законов и актов субъектов РФ, ведомственных нормативных актов и актов местного самоуправления.
С 1 января 1999 г. вступила в действие часть первая Налогового кодекса РФ, с 1 января 2001 г. - четыре главы части второй Налогового кодекса РФ, с 1 января 2002 г. к ним добавились еще четыре главы. В результате постепенного принятия Налогового кодекса РФ сложилась некая переходная система налогового законодательства, когда равноценно с прямым налоговым законодательством (к таковому относится Налоговый кодекс РФ) функционируют законодательные акты непрямого действия (т.е. налоговые законы и инструкции по применению тех налогов, которые пока не включены в Налоговый кодекс РФ).
Часть первая Налогового кодекса РФ устанавливает:
- виды налогов и сборов, взимаемых в РФ. Перечни налогов и сборов, данные в части первой Налогового кодекса (ст.ст.13, 14, 15), вступят в силу после принятия части второй Налогового кодекса;
- основания возникновения, изменения и прекращения, а также порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
- принципы и порядок установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;
- права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемые законодательством о налогах и сборах;
- формы и методы налогового контроля;
- ответственность за совершение налоговых правонарушений;
- порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
В ст.8 НК РФ закреплено, что налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Предприятие «Ираида» имеет организационно-правовую форму Общества с ограниченной ответственностью. Основным видом деятельности предприятия является оказание услуг по косметическому ремонту, декорированию и перепланировке помещений. Предприятие применяет упрощенную систему налогообложения, в качестве объекта налогообложения признаются доходы. Кроме того у предприятия имеется автомобиль, в связи с чем предприятие является плательщиком налога с владельцев транспортных средств.
Исследовательская часть
Налоговая отчетность предприятия ООО «Ириада» состоит из декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения и налоговой декларации по налогу с владельцев транспортных средств.
Проанализируем декларацию по единому налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
- предмет и объект налогообложения:
В соответствии с гл.26.2 объектом налогообложения ООО «Ириада» выбрало «доходы». Согласно ст.346.15 Налогового кодекса РФ в состав доходов организаций, облагаемых единым налогом, включаются:
ь - доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав;
ь - внереализационные доходы.
Доходы от реализации определяются в соответствии со ст.249 Налогового кодекса РФ, а внереализационные доходы - в соответствии со ст.250 Налогового кодекса РФ.
При расчете доходов, облагаемых единым налогом, не учитываются доходы, установленные ст.251 Налогового кодекса РФ. А именно:
ь - доходы в виде средств по договорам кредита, займа;
ь - доходы в виде целевого финансирования;
ь - доходы в виде имущества, имущественных прав в качестве взноса в уставный капитал и т.п.
В целях исчисления единого налога доходы налогоплательщиков определяются кассовым методом. То есть датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (п.1 ст.346.17 Налогового кодекса РФ).
Иногда за отгруженную продукцию (работы, услуги) организация получает не деньги, а имущество. А затем продает его. Получается, что доход у нее возникает дважды. Первый раз - при получении имущества в качестве оплаты, а второй раз - при его продаже.
То же происходит и в том случае, если в качестве оплаты от покупателя поступает вексель. Ведь являясь ценной бумагой, он подтверждает имущественное право его держателя на получение денег от векселедателя. А