Содержание
Введение 3
1. Налоговая система Российской Федерации 4
1.1 Федеральные налоги 9
1.2 Региональные налоги и сборы 10
1.3 Местные налоги и сборы 10
2. Характеристика основных налогов, собираемых на территории РФ 11
2.1. Налог на добавленную стоимость. 11
2.2. Акцизы 12
2.3. Подоходный налог с физических лиц 13
2.4. Единый социальный налог (взнос) 14
Заключение 16
Список литературы 17
Введение
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.
В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастает роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.
Поэтому изучение системы налогов в Российской Федерации необходимо для дальнейшего совершенствования этой системы. Вследствие этого данная тема является актуальной.
Таким образом, целью данной работы является рассмотрение системы налогов в Российской Федерации.
Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
* Рассмотреть налоговую систему РФ;
* Раскрыть содержание основных налогов в РФ.
1. Налоговая система Российской Федерации
В России существует трехуровневая система налогообложения. Налоги и сборы подразделены на федеральные, региональные и местные.
На территории РФ с 01.01.05 взимаются только те налоги и сборы, которые предусмотрены статьями 13 – 15 НК РФ. Полный перечень налогов и сборов в сравнении с ныне действующим приведен ниже. Обращаем Ваше внимание, что перечень состоит всего из 15 налогов и сборов (10 – федеральных, 3 региональных, 2 – местных). Однако, как нам ранее указал Конституционный Суд РФ, кроме налогов и сборов в РФ существуют обязательные фискальные платежи неналогового характера (в НК РФ не включенные и под действие его норм не подпадающие), например, такие как плата за загрязнение окружающей среды, взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование, плата за техосмотр автотранспортных средств и т.п. Перечень таких платежей и порядок их введения в настоящее время ничем не ограничиваются.
Наименование налога, сбора
Предусмотрен НК РФ
(действует с 01.01.05)
Предусмотрен Законом РФ "Об основах налоговой системы в РФ" (действует до 01.01.05)
1. Федеральные налоги
НДС
+
+
Акцизы
+
+
НДФЛ
+
+
ЕСН
+
+
Налог на прибыль организаций
+
+
Налог на добычу полезных ископаемых
+
+
Налог на наследование или дарение
+
+
(в настоящее время налог имеет несколько иное название – налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения)
Водный налог
+
(вводится с 01.01.05 Федеральным законом от 28.07.04 №83-ФЗ (информацию о нем см. ниже))
+
(примерную аналогию водному налогу, вводимому с 01.01.05 Федеральным законом от 28.07.04 №83-ФЗ (информацию о нем см. ниже), до 01.01.05 составлял федеральный налог "плата за пользование водными объектами")
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
+
+
Государственная пошлина
+
+
Налог на операции с ценными бумагами
–
+
Таможенная пошлина
–
(с 01.01.05 регулируется не налоговым, а таможенным законодательством и из перечня налогов и сборов исключена)
+
Платежи за пользование природными ресурсами
–
+
(система платежей за пользование природными ресурсами в законодательстве РФ не была однозначно установлена, особенно учитывая, что налог на добычу полезных ископаемых, плата за пользование водными объектами, сборы за пользование объектами животного мира и лесные подати были выделены в самостоятельную категорию платежей. Кроме того, Конституционный Суд РФ, плату за негативное воздействие на окружающую природную среду вообще признал платежом неналогового характера. Таким образом, говорить о том, какие именно платежи за пользование природными ресурсами имелись в виду в Законе "Об основах налоговой системы в РФ" достаточно сложно.
Сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний;
–
+
Сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции
–
(считаем, что с 01.01.05 данный сбор потеряет статус "налогового", но останется, как обязательный фискальный платеж неналогового характера (см. пояснение ниже таблицы))
+
2. Региональные налоги
Налог на имущество организаций
+
+
Налог на игорный бизнес
+
+
Транспортный налог
+
+
Лесной доход
–
(считаем, что с 01.01.05 данный сбор потеряет статус "налогового", но останется, как обязательный фискальный платеж неналогового характера (см. пояснение ниже таблицы))
+
3. Местные налоги
Земельный налог
+
+
Налог на имущество физических лиц
+
+
Налог на рекламу
–
+
Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью
–
(отсутствует, как самостоятельный вид налогового сбора, но фактически, как вид платежа, сохранился в качестве государственной пошлины)
+
(соответствующий сбор отменен с 01.01.04 Федеральным законом от 08.12.03 №169-ФЗ, но фактически как вид платежа он сохранился в качестве государственной пошлины)
Из приведенной таблицы видно, что с 01.01.05 перестают существовать и взиматься:
* налог на операции с ценными бумагами;
сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и