Задача 1.
Организация перечислила аванс иностранному поставщику под поставку основных средств в сумме 21000 долл. СЩА 15.09.02 г. Одновременно с текущего валютного счета списана комиссия банка за услуги по переводу 1%. Основные средства поступили от поставщика в организацию 20.10.2002 г.
Официальные курсы валют: на 15.09.02 г. – 31,25 руб.
на 30.09.02 г. – 31,55 руб.
на 20.10.02 г. – 31,8 руб.
Комиссия банки за перевод 1%.
Решение.
Следует начать с того, что таможенное оформление ввозимых на таможенную территорию РФ материалов, оборудования, машин, механизмов и комплектующих изделий (кроме подакцизных товаров) осуществляется без взимания таможенных пошлин. Указанные ценности должны быть предназначены для производственного развития предприятий, учреждений и организаций. В то же время не исключается вариант, по которому указанное имущество оформлено по контрактам, заключенным в рамках использования кредитов, предоставленных России иностранными государствами и международными финансовыми организациями. Использование указанных товаров в иных целях допускается с разрешения таможенного органа. Однако импортер в таком случае должен уплатить ввозную таможенную пошлину.
В последнее время предприятия и организации могут в безналичном порядке через уполномоченные банки осуществлять авансовые платежи в иностранной валюте по контрактам с предприятиями-нерезидентами в пользу последних. С этой целью в банк представляется копия контракта, в котором должно содержаться обязательство нерезидента по передаче товаров резиденту в срок, не превышающий 90 дней от даты перевода авансового платежа.
Если предприятие-резидент произвело такую банковскую операцию, то оно должно в течение 90 дней с даты перечисления средств представить в уполномоченный банк копии документов, подтверждающих факт получения груза, выполнения работ или оказания услуг. В банк дается также информация о невыполнении нерезидентов своих обязательств в установленных срок с указанием причин.
Характерным моментом в данной задаче и вообще в организации учета импортных операций является предварительная оплата импортером за товары.
Первая операция. Наша организация произвела предварительную оплату в размере 100%-ой контрактной стоимости основных средств – 656250 руб. (21000*31,25 руб. за 1 долл.):
№
Название операции
Сумма
Дебет
Кредит
1.
Перечислен авансовый платеж поставщику
656250 руб.
60-2 «Расчеты с иностранными поставщиками по выданным авансам»
52-2 «Текущий валютный счет»
2.
Исчислена сумма НДС на ввозимые товары (21000*31руб. 25коп.*16,67%):100%
109396,87 руб.
19-3 «НДС по приобретенным ценностям»
68-2 «Расчеты с иностранными поставщиками и подр-ми»
3.
Перечислена в бюджет сумма НДС на ввезенные товары
109396,87 руб.
68-1 «Расчеты по НДС»
51 «Расчетные счета»
4.
Принята к зачету с бюджетом сумма НДС за ввезенное оборудование
109396,87 руб.
68 с.сч. «Расчеты по НДС»
19-3 «НДС по приобрет. Материально-производственным ценностям»
5.
Отражение поступление Основных средств по контрактной стоимости (21000*31,25)
656250 руб.
08-4 «Приобретение объектов основных средств»
60-2 «Расчеты с иностранными поставщиками»
6.
Произведен зачет предварительной оплаты из расчета – 656250 руб.
656250 руб.
60-2 «расчеты с иностр. Поставщиками»
60-2 «расчеты с иностр. Поставщиками по авансам выданным»
7.
Отражена комиссия банка (656250*0,01%=6562,5 руб.)
6562,5
60-2 «Расчеты с иностр. Поставщиками по авансам выданным»
91-2 «Прочие расходы»
8.
Исчислена курсовая разница и отражена в учете (21000*31,80-21000*31,25=11550 руб.)
11550 руб.
60-2 «Расчеты с иностр. Поставщиками по авансам выданным»
91-13 «Прочие расходы в иностранной валюте»
Задача 9.
Приказом руководителя организации работник командируется в Чикаго сроком на 10 дней. Согласно смете расходов определена сумма аванса в рублях и иностранной валюте:
- стоимость авиабилетов от Москвы до Чикаго 1000 долл. США;
- нормы суточных на территории России 100 руб. день;
- нормы суточных в США составляют 64 долл. за каждый день;
- нормы расходов по найму жилого помещения составляют 180 долл. в сутки;
- комиссия банка 1%.
Получение аванса в кассу и выдача в подотчет 25.08.02 г. – курс ЦБ – 29,3 руб.;
- возвращение из командировки 05.09.02 г. – курс ЦБ – 29,75 руб.;
- утвержден авансовый отчет 07.09.02 г. – курс ЦБ – 29,8 руб.
Решение.
Сначала рассчитаем сумму необходимую для поездки штатного лица в командировку в г. Чикаго. По условиям задачи сумма будет примерно следующей:
- билеты в оба конца 1000$ *2=2000$.
По всей видимости лицо можем пребывать в России от 1 до 2-х суток и 10 дней в штатах:
- значит суточные в стране работника составят 200 руб.
- в штатах- 10 дней * 64$ = 640$.
- наем жилого помещения – 10 дней * 180$ = 1800$
Всего будет израсходовано на командировку лица - 2000$ + 640$ + 1800$ = 4440$ (4440$*29,3=130092 руб.)
Комиссия банки от выданной суммы составит 1% - 4440$ * 0.01% = 44,4$
Рассчитаем сумму положительных курсовых разниц (4440$*29,8 руб. =132312 руб.) 132312 руб. – 130092 руб. = 2220 руб.
Все расчеты приведем в таблице.
Дата
Название операции
Сумма
Дебет
Кредит
25.08.02 г.
Поступило в кассу с текущего валютного счета
4440$ - 130092 руб.
502
522
25.08.02 г.
Поступило в кассу с текущего расчетного счета
200 руб.
502
51
25.08.02 г.
Выдана в подотчет иностранная валюта на служебную командировку (курс – 29,3 руб.)
(4440$) - 130092 руб.
712
502
Выдана в подотчет на служебную командировку сумма суточных
200 руб.
712
502
5.09.02 г.
Подотчетное лицо представило авансовый отчет по полученной валюте (курс – 29,75 руб.)*
4440$ - 132312 руб.
26
712
5.09.02 г.
Списана с подотчета сумма в российской валюте (руб.)
200 руб.
26
712
7.09.02
Списана сумма курсовых разниц
2220 руб.
712
91-12 «Прочие доходы в иностранной валюте»
* в условиях задачи не указана цель командировки, а по этому отнесем затраты связанные с поездкой на общехозяйственные расходы (представительские расходы).