Содержание
Введение 3
1.Экономическое содержание и социально- экономическое значение подоходного налога с физических лиц. 3
2.Исчисление и уплата подоходного налога лицами, освобожденными от подачи деклараций в налоговые органы. 4
3. Исчисление и уплата подоходного налога лицами, предоставляющими декларацию. 11
Заключение 15
Литература 16
Введение
Любой из нас в своей жизни решает те или иные социальные задачи: трудится; учится; участвует в общественной жизни. При этом, выбирая ту или иную социальную нишу, каждый оценивает потенциальный размер дохода, который этот конкретный вид деятельности ему принесет. Любой получаемый доход подлежит налогообложению в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Однако для того, чтобы правильно исчислять и уплачивать налоги, необходимо знать не только налогоплательщиков налога, но и все его элементы налогообложения (объект налогообложения, налоговые: база, период, ставка, сроки, порядок исчисления, порядок уплаты), но и льготы и вычеты, особенности налогообложения. Эти сведения необходимо знать всем кто имеет отношение к налогу на доходы (подоходного налога) физических лиц, т.е. непосредственно всем физическим лицам (гражданам России, лицам без гражданства, иностранным гражданам) - налоговых резидентов России, то есть, проживающих на территории России не менее 183 дней в календарном году.
1.Экономическое содержание и социально- экономическое значение подоходного налога с физических лиц.
В 2001 г. вступила в действие часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), гл.23 которого посвящена налогообложению доходов физических лиц.
Налог на доходы занимает второе место в доходах консолидированного федерального бюджета. Значение его велико еще и потому, что подоходный налог с граждан поступает в местный бюджет на нужды региона.
В этой части происходящая в нашей стране налоговая реформа имеет целью упорядочить подход к налогообложению доходов физических лиц. Одной из ее задач является замена множества действовавших, дополнявших и разъяснявших друг друга, а иногда и противоречивших друг другу нормативных актов единым исчерпывающим документом со стройной структурой.
НК РФ закрепил статус налога на доходы физических лиц как федерального, то есть взимаемого на всей территории Российской Федерации. Собранные средства распределяются между бюджетами разных уровней и направляются на нужды, ежегодно определяемые федеральным законом о бюджете на соответствующий год. По окончании года Правительство РФ представляет отчет об исполнении бюджета, а налоговые органы - о собираемости налога.
По сравнению с утратившим силу с 1 января 2001 г. Законом РФ от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (с изменениями и дополнениями), НК РФ более подробно и юридически грамотно регламентирует порядок исчисления и уплаты налога. Так, например, в НК РФ четко сформулирован перечень доходов, подлежащих налогообложению, систематизированы налоговые вычеты, решен вопрос с определением даты получения отдельных видов доходов, введена новая шкала налоговых ставок, призванная побудить налогоплательщиков "выйти из тени".
2.Исчисление и уплата подоходного налога лицами, освобожденными от подачи деклараций в налоговые органы.
С 2001 года налог на доходы физических лиц существенно изменился. Введена единая плоская ставка подоходного налога - 13%. По более высоким ставкам облагаются только дивиденды и доходы, получаемые налоговыми нерезидентами (30%), а также выигрыши, некоторые виды страховых выплат, доходов по вкладам в банках, материальная выгода от экономии на процентах и др.
Налог с заработной платы и других видов доходов, выплачиваемых работодателями, удерживается и перечисляется в бюджет работодателями, которые выполняют обязанности налоговых агентов . Налог с некоторых других видов доходов (например, доходов от продажи имущества) уплачивается самим физическим лицом при подаче декларации.
При исчислении налога физические лица имеют право на вычеты - стандартные, социальные (на обучение и лечение), имущественные и профессиональные.
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, платят подоходный налог в форме уплаты годовой стоимости патента. Иные категории индивидуальных предпринимателей уплачивают налог на доходы физических лиц в особом порядке (см.)
Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц регулируется главой 23 НК РФ
Налогоплательщики и объект налогообложения
Налоговые ставки и налоговая база
Основная налоговая ставка
Таблица 1
Вид дохода
Ставка налога
Доходы от источников на территории РФ и за ее пределами, кроме приведенных ниже в таблице 2
13%
Налоговая база при применении ставки 13%