Содержание работы:
1. Понятие единого социального налога 3
2. Значение единого социального налога 6
3. Задача 8
4. Тест 9
Список используемой литературы 10
1. Понятие единого социального налога
В настоящее время экономическая политика государства направлена на создание условий, обеспечивающих увеличение объемов производства продукции и оказания услуг. Вместе с тем невозможно добиться экономического роста без проведения комплекса мероприятий, позволяющих увеличить платежеспособный спрос населения, одновременно повышая личный уровень доходов граждан.
Одним из направлений мобилизации средств, предназначенных для финансирования мероприятий по государственному социальному страхованию, является совершенствование работы по учету и контролю за поступлением страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды, о чем свидетельствует часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), принятая Федеральным законом от 05.08.2000 № 117-ФЗ (далее — Федеральный закон № 117-ФЗ), в соответствии с которой с 1 января 2001 года вводится единый социальный налог.
Единый социальный налог — это единый самостоятельный налоговый платеж, зачисляемый взамен страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинскою страхования Российской Федерации. Он вводится в действие с вступлением в силу части второй Налогового кодекса на территории Российской Федерации.
Единый социальный налог предусматривает:
— единую налоговую базу по социальному налогу, подлежащему зачислению в соответствующие социальные внебюджетные фонды;
— сохранение государственных внебюджетных социальных фондов (кроме Государственного фонда занятости населения Российской Федерации) как государственных институтов, осуществляющих оперативное управление и расходование средствами этих фондов;
— снижение платежей, перечисляемых в государственные внебюджетные социальные фонды (тариф страховых взносов снижается с 39,5 процентов до ставки единого социального налога 35,6 процентов от налоговой базы с применением регрессивной шкалы налогообложения);
— укрепление системы налогового администрирования, которое должно осуществляться налоговыми органами;
— упрощение налогового контроля.
Порядок уплаты единого социального налога регулируется главой 24 «Единый социальный налог» части второй НК РФ. Если сравнить законодательство о взносах, действующие до 1 января 2001 г. и главу 24 НК РФ, то становится ясно, что каких-либо кардинальных изменений не произошло. Фактически проведена лишь некоторая унификация правовых норм, вызванная объединением взносов в ПФР, ФСС, ФОМС под одним общим названием, а также урегулированы некоторые из существующих спорных вопросов.
Налоговая база по ЕСН представлена в таблице.
1. Любые доходы в денежной или натуральной форме, в виде предоставленных материальных, социальных и иных благ или в виде иной материальной выгоды, начисленные работодателем в пользу работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по авторским и лицензионным договорам, а также материальная помощь и иные безвозмездные выплаты
2. Доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением
3. Доход, исходя из стоимости патента
Ставки ЕСН следующие:
Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года
Пенсионный фонд Российской Федерации
Фонд социального страхования Российской Федерации
Фонды обязательного медицинского страхования
Итого
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
До 100 000 рублей
28,0%
4,0%
0,2%
3,4%
35,6%
От 100001 рубля до 300000 рублей
28000 рублей + 15,8% с суммы, превышающей 100000 рублей
4000 рублей + 2,2% с суммы, превышающей 100000 рублей
200 рублей + 0,1% с суммы, превышающей 100000 рублей
3400 рублей + 1,9% с суммы, превышающей 100000 рублей
35600 рублей + 20,0% с суммы, превышающей 100000 рублей
От 300 001 рубля до 600000 рублей
59600 рублей + 7,9 % с суммы, превышающей 300000 рублей
8400 рублей + 1,1% с суммы, превышающей 300000 рублей
400 рублей + 0,1% с суммы, превышающей 300000 рублей
7200 рублей + 0,9% с суммы, превышающей 300000 рублей
75600 рублей + 10,0% с суммы, превышающей 300000 рублей
Свыше 600000 рублей
83300 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей
11700 рублей
700 рублей
9900 рублей
105 600 рублей + 2,0 % с суммы, превышающей 600000 рублей
2. Значение единого социального налога
Введенный Федеральным законом № 117-ФЗ единый социальный налог — альтернатива существующему порядку обложения предприятий взносами в различные внебюджетные социальные фонды.
С введением единого социального налога государственные внебюджетные социальные фонды (кроме ГФЗН) не ликвидируются. Устанавливается единая налогооблагаемая база, снижаются начисления на заработную плату (тариф страховых взносов уменьшается с 38,5 % до ставки единого социального налога 35,6 °/а от налоговой базы с введением регрессивной шкалы налогообложения), сокращается отчетность, вводится единый порядок применения финансовых санкций и сокращается количество проверок плательщиков.
Следует отметить, что единый социальный налог не предполагает уплату его части в ГФЗН. Но не стоит опасаться, что с ликвидацией этого фонда трудящиеся лишатся пособий, выплачиваемых за счет его средств. С введением единого социального налога обеспечение такими пособиями будет осуществляться из федерального бюджета.
Что касается совершенствования механизма налогового администрирования в части платежей в государственные социальные внебюджетные фонды, то ст. 9 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ “О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах” (далее — Федеральный закон № 118-ФЗ) предусмотрено, что с 1