Содержание
1.Учёт краткосрочных вложений. 3
2. Задача. 6
Список литературы 7
1.Учёт краткосрочных вложений.
К финансовым вложениям относятся приобретенные компанией ценные бумаги, вклады в уставный капитал других предприятий, займы, предоставленные другими предприятиями, и т.п.
Финансовые вложения бывают долгосрочными (сроком более одного года) и краткосрочными (на срок менее одного года).
Синтетический учет финансовых вложений в страховых компаниях ведется на счетах: 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги», 57 «Специальные счета в банках». [2,185]
Аналитический учет предоставленных страховой компанией займов ведется по заемщикам и срокам возврата займов.
Финансовые вложения компании в ценные бумаги могут производиться в акции и облигации коммерческих предприятий, ценные государственные бумаги, финансовые векселя. Для предварительного учета фактических затрат по приобретению ценных бумаг используется счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Вложения в ценные бумаги». [2,186]
Основные операции с финансовыми вложениями в ценные бумаги, осуществляемые страховой компанией: 1.приобретение ценных бумаг; 2.амортизация разности между покупной и номинальной стоимостью (по ценным долговым бумагам); 3.продажа ценных бумаг; 4.погашение по облигациям; 5.начисление дохода по ценным бумагам.
Покупная стоимость ценных бумаг включает в себя все затраты на их приобретение, включая сумму комиссионного вознаграждения, уплаченную посреднику; суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг; расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг; другие расходы, связанные с приобретением ценных бумаг.
Операции по продаже ценных бумаг отражаются в бухгалтерском учете на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Результат по реализации ценных бумаг определяется по следующей модели:
(+) Выручка от реализации ценных бумаг
(-) Учетная стоимость ценных бумаг
(-) Расходы по реализации ценных бумаг
(-) Проценты по облигациям, начисленные с момента последней выплаты.
(=) Результат от реализации (прибыль или убыток)
Учетная стоимость ценных бумаг определяется одним из следующих методов, выбранных советом директоров в соответствии с учетной политикой: метод средней цены, метод ФИФО, метод ЛИФО.
Виды ценных бумаг: депозитные сертификаты, финансовые векселя, государственные краткосрочные облигации, облигации федеральных займов (ОФЗ), облигации внутреннего государственного валютного облигационного займа (ОВВЗ) [2,185]
Рассмотрим на примере особенности учета финансовых вложений[2,210]
№
Содержание хозяйственной операции
Документ
Д-т
К-т
1
Приобретены компанией ценные бумаги других предприятий
Платежные документы
08, 58
51, 08
2
Проценты по приобретенным ценным бумагам учтены, как доходы будущих периодов
Расчет
58
98
3
Списана сумма превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных ценных бумаг над их номинальной стоимостью
Расчет
76
58
4
Доначислена сумма превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных ценных бумаг над их покупной стоимостью
Расчет
76
58
5
Отражена продажа или погашение (выкуп) ценных бумаг
Платежные документы
91
58
6
Списаны финансовые вложения, утраченные в результате чрезвычайных обстоятельств
Акт
99
58
7
Предоставлены займы другим предприятиям
РКО, Выписка из расчетного счета.
58
50,51
8
Финансовые вложения получены в рамках группы взаимосвязанных организаций
Договор
58
76
5
Зачислена выручка от продажи ценных бумаг
ПКО, Выписка из расчетного
счета
50,51
91
6
Возвращены займы
То же
50,51
58
7
Перечислены денежные средства в банковские вклады
Выписка из расчетного
счета
55
51
2. Задача.
Страховая компания заключила 20.03 на год договор прямого страхования с юридическим лицом на сумму 1000000 у.ед. Тарифная ставка – 1%. Структура тарифной ставки: комиссионное вознаграждение агентам – 10%, прочие расходы на ведение дела – 5%, резерв предупредительных мероприятий – 5%, нетто-ставка – 80%.
Страховая премия поступила на расчётный счёт страховщика 21.03.текущего года.
Риск передан в перестрахование по договору перестрахования, срок действия определён с 25.03 текущего года по 19.03 следующего. Согласно условиям договора доля ответственности цедента – 40%, перестраховщика – 60%. Цедент депонирует 50% премии перестраховщика, с начислением процентов из расчёта 150% годовых.
Отразить соответствующие хозяйственные операции цедента при заключении договора перестрахования.
Решение:
Учет операций по прямому страхованию проводится на счете 76.1
«Расчеты по имущественному и личному страхованию»
№
Содержание хозяйственной операции
Дата
Сумма
Д-т
К-т
1
Поступила на р/счет страховая премия (1000000*1%=10000) в том числе:
Комиссионное вознаграждение агентам-1000;
Прочие расходы на ведение дела-500;
Резерв предупредительных мероприятий-500;
Нетто-ставка-8000.
21.03.00
10000у.е
51
76.1
Учет операции по передаче рисков в перестрахование на счете 76.1 /1 субсчет «Расчеты по перестрахованию рисков»
1
Начислена сумма страховой премии, подлежащая передаче в перестрахование. Рассчитывается от суммы полученной от страхователя, за минусом отчислений в резерв предупредительных мероприятий.
[10000-500]*0.60 = 9500
25.03.00
5700у.е
76.1
76.1/1
«Расчеты по депонированным суммам» счет 76.4
2
В соответствии с договором перестрахования цедентом перечислено депо премий на р/ счет в сумме 50% от начисленной страховой премии (5700*0,5)=2850
25.03.00
2850у.е
51
76.4
«Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» счет 76.3
3
Перечислены с расчетного счета причитающиеся проценты по удержанному депо премий в размере 150 % годовых депонированных средств 2850*1,50=4275 (срок принимаем равный 1году)
19.03.01
4275у.е
76.3
51
Список литературы
1.Басаков М.И. Страхование: 100 экзаменационных ответов/ Экспресс-