План
Введение 3
Порядок декларирования доходов физических лиц 5
1.1 Категории налогоплательщиков, обязанных подавать в налоговые органы декларации о доходах 5
1.2 Требования к порядку предоставления декларации 7
2. Анализ состава, структуры и порядка заполнения декларации физическими лицами 11
2.1 Порядок заполнения формы 3-НДФЛ 11
2.2 Порядок заполнения декларации формы 4-НДФЛ 21
3. Основные выводы и рекомендации 29
3.1 Что необходимо знать каждому налогоплательщику 29
3.2 НДФЛ: дискуссионные вопросы и их решение 31
Заключение 33
Список используемой литературы 34
Введение
Выполнение задач и функций государства требует обеспечения финансовыми ресурсами. Поэтому в собственность и распоряжение государства направляется часть национального дохода страны в виде различных денежных платежей и поступлений. В результате оно располагает своими доходами. Они находятся в собственности Российской Федерации и ее субъектов. Распоряжаются ими органы государственной власти. Обязательные и безвозмездные платежи организаций и физических лиц финансовое право определяет понятием налоги. В налогах заложены большие возможности по регулированию социально-экономических процессов. Одна из таких возможностей – регулирование доходов населения. Они могут быть нацелены на ограничение доходов высокого уровня, могут учитывать необходимость поддержки малоимущих граждан путем предоставления льгот.
Актуальность данной работы состоит в том, что государство не всегда в состоянии обеспечить нормальную собираемость налогов и вынуждено действовать в условиях хронического бюджетного кризиса, урезая свои расходы даже по сравнению с необходимым минимумом.. Таким образом, граждане, нуждающиеся в социальной поддержке (дети, пенсионеры, безработные), бедствуют вследствие мизерных размеров пенсий и пособий. Увеличить же эти размеры не удаётся вследствие бюджетного кризиса. С целью решения этих задач, государство призвано регулировать доходы как организаций, так и физических лиц с целью получения налоговых сборов в полном объеме.
Целью работы является исследование особенностей декларирования доходов физических лиц, порядок уплаты налогов, сроки, а также ответственности за невыполнение данных обязательств.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- определить категории налогоплательщиков, обязанных предоставлять декларации о доходах в налоговые органы;
- изучить требования к порядку заполнения декларации, ее состав и структуру
- исследовать неразрешенные проблемы в области декларационной политике и рассмотреть дискуссионные вопросы.
Порядок декларирования доходов физических лиц
1.1 Категории налогоплательщиков, обязанных подавать в налоговые органы декларации о доходах
Налоговым Кодексом Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. При этом, под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.
Под физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации понимаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.
Физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации менее 183 дней в календарном году являются нерезидентами Российской Федерации.
Нерезиденты Российской Федерации уплачивают налог с доходов, полученных от источников, расположенных в Российской Федерации.
Под индивидуальными предпринимателями понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – Кодекс), не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.
Декларация физического лица о доходах (далее - декларация) представляется в территориальную инспекцию МНС России по месту учета налогоплательщика (по месту жительства). Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, подают декларацию в налоговый орган по месту своего учета.
Декларации в срок до 30 апреля отчетного года обязаны представить:
- физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
- частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном