Произведены записи операций по счету 20 «Основное производство», аналитическому счету « Хлебопечение» в книге формы К – 39 за декабрь 2003 г.
№ М/О
Хозяйственные операции
Сумма (руб.)
Корресп. счетов
Хлеб «Дарницкий»
Батон «Нарезной»
Дебет
Кредит
25
Списаны мука и материалы, ирасходованные на выпечку
19600
14200
20
10.1
25
Списана доля транспортных расходов по доставке муки
800
480
20
10.1
26
Списано топливо, израсходованное на выпечку
3200
2800
20
10.3
18
Начислена оплата труда производственным рабочим
9900
7360
20
70
20
Начислен ЕСН (35,6%)
3524,4
2620,16
20
69
28
Перечислены общие расходы по производству, 4200 руб. (согласно принятой учетной политике распределение производится пропорционально оплате труда производственных рабочих)
2394
1806
20
76
33
Определение и списание фактической себестоимости готовых изделий (согласно принятой учетной политике предприятие использует счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»)
39418,4
29266,16
40
20
Расчеты
МО 20 = 35,6% * 9900 = 3524,4
МО 20 = 35,6% * 7360 = 2620,16
Распределение общих расходов пропорционально оплате труда производственных рабочих
Работники
База распределения
Общие расходы, руб.
Руб.
%
Хлеб
9900
57
2394
Батон
7360
43
1806
Итого
17260
100
4200
Данные этой таблицы использованы в МО 28.
Основной задачей процесса производства является исчисление фактической себестоимости готовой продукции. В себестоимость продукции входят затраты живого и овеществленного труда. Затраты различают по их видам, т. е. элементам затрат. Элемент показывает, что было израсходовано на производство. Состав элементов затрат для всех организаций одинаков.
Элементы затрат:
1. Материальные затраты включают расход материалов и расход энергии всех видов;
2. Затраты на оплату труда включают все виды начисленной з/пл;
3. ЕСН (35,6%);
4. Амортизация;
5. Прочие расходы.
Таким образом, счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» формируется на основании всех расходов, связанных с производством продукции, т. е. суммируются расходы по дебету счета 20 «Основное производство».
МО 33 = 19600 + 800 + 3200 + 9900 + 3524,4 + 2394 = 39418,4
МО 33 = 14200 + 480 + 2800 + 7360 + 2620,16 +1806 = 29266,16