Содержание
Стр.
Введение………………………………………………………………...
3
1.
Понятие налога на добавленную стоимость и его назначение……...
4
2.
Механизм уплаты НДС ……………………………………………….
5
3.
Плательщики, объект налогообложения и порядок определения налоговой базы…………………………………………………………
6
4.
Ставки налога на добавленную стоимость…………………………...
10
5.
Льготы по НДС…………………………………………………………
13
6.
Порядок уплаты НДС………………………………………………….
15
Заключение…………………………………………………………….
17
Список литературы……………………………………………………
18
Введение
НДС относится к федеральным косвенным налогам. Впервые этот налог был использован во Франции в середине 50-х годов и в дальнейшем получил распространение во многих государствах (хотя в США и Канаде его нет).
Налог на добавленную стоимость – это налог на стоимость, добавленную факторами производства (рабочая сила, капитал, земля) данной организации. Отсюда и особенности его исчисления, уплаты, возмещения и учета.
Налог на добавленную стоимость – один из самых сложных в налоговой системе России. Из всех налогов наибольшую головную боль у работников бухгалтерских служб вызывает налог на добавленную стоимость, и, положа руку на сердце, следует признать, что каждый из нас, за редким исключением, испытывает затруднения при его исчислении и в полной мере не уверен в правильности составленных и представленных в налоговую инспекцию расчетов.
В данной работе будет представлено систематическое рассмотрение данного вида налога. В частности, необходимо выявить особенности расчета и взимания НДС на предприятиях строительства, транспорта и связи.
В процессе выполнения данной работы будет рассмотрены:
1) понятие налога на добавленную стоимость и его назначение;
2) механизм уплаты НДС;
3) плательщики, объект налогообложения и порядок определения налоговой базы;
4) ставки налога на добавленную стоимость;
5) льготы по НДС;
6) порядок уплаты НДС;
А также особенности НДС в отрасли строительства, транспорта и связи.
1. Понятие налога на добавленную стоимость и его назначение
НДС – это вид косвенного налога на товары и услуги, влияющего на процесс ценообразования и структуру потребления. Представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства –от сырья до предметов потребления.
Носителем НДС является конечный потребитель, поэтому в соответствии с принятыми принципами классификации налогов НДС обычно относят к категории косвенных налогов. Вместе с тем в некоторых случаях НДС приобретает признаки прямого налога:
* при реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного потребления;
* при налогообложении строительства, выполняемого хозяйственным способом.
НДС взимается с каждого этапа продажи. Теоретически объектом налогообложения является добавленная стоимость, которая определяется посредством исключения из объема продукции стоимости потребленных на ее производство сырья, материалов, полуфабрикатов, приобретенных со стороны, и некоторых других затрат. Добавленная стоимость включает заработную плату с отчислениями на социальные нужды, прибыль, проценты за кредит, расходы на рекламу, транспорт, электроэнергию и т.п.
На практике почти невозможно выделить добавленную стоимость в общей стоимости продукции (работ, услуг), поэтому для упрощения расчетов за объект обложения НДС принимается не добавленная стоимость, а весь объем по реализации, включая стоимость списанных на издержки производства и обращения материальных затрат. Выделение же налога на добавленную стоимость и исключение двойного налогообложения достигаются тем, что плательщик перечисляет в бюджет разность между суммами налога, полученными от потребителей и уплаченными поставщикам.
НДС изобретен французским экономистом М. Лоре для замены налога с оборота и впервые введен во Франции в 1954 году. НДС – продукт длительной эволюции налога с оборота, который был введен во Франции в 1920 году.
После введения НДС во Франции этот налог получил распространение в странах – членах ЕЭС и некоторых других промышленно развитых странах. Он активно используется в моделях экономических систем и выполняет важную роль в регулировании товарного спроса.
На этапе реформирования экономики в России был введен НДС: с 1 января 1992 г. одновременно с отменой налога с оборота и налога с продаж.
Система применения НДС регулируется Налоговым кодексом РФ И Инструкцией Госналогслужбы РФ от 11 октября 1995 г. №39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость", а также многолетними нормативными документами.
Переход к косвенному налогообложению в России обусловлен необходимостью:
¦ гармонизации налоговой системы страны с налоговыми системами стран Западной Европы;
¦ наличия стабильного источника бюджетных доходов;
¦ систематизации налогов.
В России НДС занимает первое место среди налоговых поступлений в доходную часть государственного бюджета (более 41%), что составляет свыше 36% всех доходов федерального бюджета.
2. Механизм уплаты НДС
Поясним механизм уплаты НДС и порядок взаимоотношений плательщиков и бюджета на упрощенном примере (рис.1). Велим для этого условную технологическую цепочку, включающую производство сырья, деталей и комплектующих, включающую производство сырья, деталей и