План работы.

План работы. 2

Вариант №9 3

Задание 1. Налоговые последствия для налогоплательщиков имеющих обособленные подразделения. 3

Задание 2. 10

Задание 3. 10

Список использованной литературы. 12


Вариант №9

Задание 1. Налоговые последствия для налогоплательщиков, имеющих обособленные подразделения.

Согласно части 1 статьи 19 НК РФ «налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы». При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ под организациями подразумеваются лишь юридические лица. Следовательно, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц не признаются самостоятельными плательщиками налогов. Если каким-либо нормативным актом плательщиком налога признаётся обособленное подразделение организации, то этот нормативный акт не применяется в силу его противоречия указанным нормам НК РФ (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 31.07.98 № 147-ФЗ).

Практика показала, что затруднения у бухгалтеров возникают в критерии обособленного подразделения, приведённые в статье 11 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ обособленным подразделением организации признаётся «любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца». Из приведённого определения следует, что обособленное подразделение признаётся в целях налогообложения при наличии следующих условий.

1. Наличие рабочего места.

В соответствии с п. 1 ст. 11 НК РФ «институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом». Иное в отношении понятия «рабочее место» НК не предусматривает.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 17.07.99 № 181-ФЗ «Об основах охраны труда в РФ» рабочим местом признаётся «место, в котором работник должен находиться или в которое ему необходимо прибыть в связи с его работой, и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя». Это определение и должно быть использовано для уяснения того, что является рабочим местом. Из него следует, что рабочее место возникает в том случае, если место исполнения обязанностей работником организации прямо или косвенно контролируется ею. При этом, как мы считаем, контроль предполагает возможность работодателя прямо или косвенно повлиять на это рабочее место, в т.ч. на условия труда на этом месте (п. 2 ст. 14 Федерального закона «Об основах охраны труда в РФ»). Итак, место, где работник находится или куда он должен прибыть, признаётся его рабочим местом, если работодатель может повлиять на условия труда на этом месте, и не признаётся таковым, если не может.

Пример.

Работник направлен на строительство объекта в другой город. Строительство осуществляет организация-работодатель по заданию заказчика. По договору заказчик предоставляет строительную площадку.

Полагаем, что в данном случае место выполнения работ контролируется работодателем-подрядчиком косвенно, поскольку он имеет возможность повлиять на предоставление заказчиком площадки, необходимой для выполнения трудовых обязанностей. Это влияние косвенное, то есть на оснащённость рабочего места работодатель влияет не путём непосредственного воздействия на это место, а за счёт воздействия на заказчика.

Пример.

Организация заключила трудовой договор с работником, проживающим в другом городе. По этому договору работник должен после получения от организации соответствующих указаний организовать получение прибывшего железной дорогой груза и доставку его указанным работодателем лицам. При получении указаний работник заключает договор перевозки с транспортной организацией и оплачивает транспортировку на нём прибывших товаров, заключает необходимые договоры на транспортировку, разгрузку и выгрузку товаров, получает подписи и доверенности с организации-получателя и пересылает их почтой работодателю.

В данном случае деятельность работника осуществляется в неподконтрольных работодателю местах. Он не может повлиять на оснащённость автомобиля, перевозящего груз и работника, на оборудование мест разгрузки и выгрузки товаров, на условия в офисах, где заключаются трудовые договоры.

Пример.

Та же ситуация, что и в примере 2, но на работника возлагается обязанность находиться в определённое время в квартире в ожидание указаний. В этом случае место, где работник должен находиться, - это квартира. Она должна быть оборудована телефоном, по которому работник сможет принять соответствующие указания. Эта квартира является рабочим местом.

Пример.

Та же ситуация, что и в примере 2, но работник также осуществляет монтаж привезённого оборудования и пробный пуск. В этом случае место монтажа контролируется подрядчиком либо прямо, если он должен обеспечить необходимые условия для монтажа, либо косвенно, если обеспечение этих условий возложено на лицо, получившее монтируемые товары. Место монтажа признаётся рабочим местом. Если монтаж осуществляется в срок, превышающий 30 дней, то это место является стационарным рабочим местом.

Пример.

Организация заключила договор, по которому работник в другом городе должен постоянно находиться дома в течение рабочего дня для передачи необходимой информации. Деятельность работника заключается в получении информации, адресованной конкретному лицу и передаче информации адресату. При этом адресат либо оставляет работнику информацию о том, как с ним можно связаться, либо сам звонит для её получения. В этом случае рабочим местом признаётся квартира работника, поскольку он обязан находиться в ней для осуществления трудовых обязанностей.

Пример.

Аудиторская фирма направила аудиторов для проверки документов к заказчику.