ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение 3

1. Налоговый статус фирмы 4

2. Алгоритм расчета налоговых платежей 8

3. Налогооблагаемая база, ставки, льготы 9

3.1 Плательщики налога на прибыль 9

3.2 Объект налогообложения 9

3.3 Налоговая база. Исчисление налогооблагаемой прибыли 10

3.4 Ставки налога на прибыль 14

4 . Основные принципы минимизации налоговых платежей 18

Заключение 29

Список использованной литературы 31

Введение

В современных условиях для управления предприятием необходим багаж знаний во многих областях экономики. Наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским учетом и некоторыми другими направлениями основы налогообложения занимают одно из важнейших мест и являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия.

Исторически сложилось так, что во все времена государство требовало от своих граждан определенные выплаты за ту или иную деятельность. В наше время все сильнее возрастает значимость эффективной налоговой системы для любой страны. Государство определяет эту эффективность путем издания законодательных актов и контролирования таким образом деятельности хозяйствующих субъектов своей страны. При этом ему не всегда удается достичь желаемых результатов. Для предприятия же эффективность налоговой системы заключается в одновременном следовании законам и сокращении налоговых выплат. Поэтому знание элементов налоговой системы и их функционирования является одним из значимых факторов организации успешной деятельности на предприятии и во многом определяет его эффективность.

В системе налогов РФ которые платит фирма одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.

Данная курсовая работа посвящена основным аспектам, связанным с налогообложением фирмы, особое внимание уделено налогу на прибыль, а также исследованы способы минимизации налоговых платежей.

1. Налоговый статус фирмы

Уже стало общеизвестным, что объем налоговой обязанности, возлагаемой на физическое или юридическое лицо, зависит от того, каким налоговым статусом данное лицо обладает. В последних научных трудах и публикациях на данную тему наибольший упор делается на определении именно "объема" налогового статуса лица, уже признанного налогоплательщиком, уже отнесенного к категории плательщиков того или иного налога.

Решение же проблемы признания физического или юридического лица налогоплательщиком, видимо, представляется авторам таких работ и статей очевидным, хотя таковым вряд ли является.

Подтверждением высказанных сомнений служат возникающие на практике сложности в определении налогового статуса целого ряда организаций, действующих в таких областях, как:

- обязательная сертификация продукции и услуг;

- обязательное медицинское страхование;

-негосударственное пенсионное страхование;

- культурно-просветительская сфера и т.д.

Субъект налогообложения является одним из основных элементов налоговой формулы в количественных налогах (высчитываются с помощью налоговой формулы) и практически главным основанием для возникновения налоговой обязанности при раскладочном налогообложении. При этом, если продолжать аналогию с использованием математических терминов, то в налоговой формуле ее элементы не "складываются", а "перемножаются". Поэтому если значение одного из элементов "равно нулю", то и "умножение на ноль" дает "нулевой" результат.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В порядке, предусмотренном Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Это определение позволяет сделать вывод, что налогоплательщиком является только такое физическое или юридическое лицо, которому присущи определенные признаки, обозначенные в налоговом законодательстве. В случае если лицо не обладает или утрачивает такие признаки, отпадает и основание причисления его к категории налогоплательщиков. Кроме того, следует отметить, что налоговый статус лица не является одинаковым применительно ко всем налогам, потому что по каждому из них должны быть определены свои налогоплательщики.

Таким образом, по своему налоговому статусу юридическое или физическое лицо может являться налогоплательщиком того или иного налога либо не являться таковым. Возникновение же обязанности уплатить налог есть прежде всего результат "умножения" двух основных элементов налога: субъекта налогообложения (налогоплательщика) и объекта налогообложения.

Поэтому нельзя говорить о том, что наличие того или иного объекта налогообложения само по себе служит основанием возникновения обязанности по уплате налога. То есть, как и существование любой другой юридической обязанности, существование налоговой обязанности предполагает прежде всего наличие субъекта этой обязанности.

Отсюда следует, что даже лицо, у которого наличествует определенный объект (облагаемый налогом у лиц, являющихся субъектами налогообложения по данному налогу), но не признанное законом