Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное агенство по образованию
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Ижевский Государственный технический университет»
Факультет «Менеджмент и маркетинг»
Иллюстрированный материал
На дипломную работу
На тему: «Бюджетные системы федеративных и унитарных государств»
Выполнил: студентка гр. 8-22-20 З
Г.А. Насырова
Ижевск - 2007
Таблица 1.1. Международный опыт формирования межбюджетных отношений в унитарных государствах
Характеристика
Страна
Франция
Британия
Швеция
1. Описание бюджетной системы
- децентрализованное унитарное государство
- иерархическая трехуровневая система
- департаменты и регионы являются административно- территориальными единицами, представляющими государство на местном уровне
- средний размер коммуны является самым низким на территории Европы (около 1500 жителей)
- унитарное государство;
- состоит из четырех территорий: Англия, Уэльс, Шотландия и северная Ирландия;
- финансовая система местных органов власти очень ограничена, так как основная часть местных доходов состоит из финансовой помощи центрального правительства.
- унитарное государство;
- Бюджетная система представлена центральным бюджетом и двумя видами местных бюджетов- бюджетом ландстингов и бюджетами коммун;
- ландстинги не обладают иерархическими полномочиями над комуннами.
Продолжение табл. 2.1
1
2
3
4
2.Распределение налоговых и неналоговых доходов.
- основные прямые и косвенные налоги взимаются на уровне центрального бюджета (НДС, налог на прибыль корпораций, подоходный налог);
- существуют около 40 местных налогов;
- четыре основных местных налога обеспечивают более 80% всех налоговых поступлений в местные бюджеты всех трех уровней (земельный налог на застроенные земли, земельный налог на незастроенные земли, налог на жилье, налог на бизнес);
- местные органы не контролируют налоговые базы;
- только один значимый налог является полностью местным- налог на жилье (составляет около 4% местных доходов);
- государственный налог на нежилые объекты собственности взимается на местном уровне и все средства вносятся в общий фонд и перераспределяются на равной подушевой основе;
- поступления по этому налогу учитываются при оценке налогового потенциала местных бюджетов, что, по сути, является частью финансовой помощи центрального правительства;
- около 15% доходов местных бюджетов формируются за счет взносов и сборов за предоставляемые населению услуги; основной источник дохода- плата за автомобильные стоянки;
- нет регулирующих налогов;
- Конституция устанавливает право местных властей самим собирать налоги и определять налоговые ставки
- на местном уровне взимается только налог с доходов физических лиц (подоходный налог);
- ландстинги и коммуны устанавливают отдельно свои ставки подоходного налога, средний суммарный уровень ставок составляет около 30,5%, максимальный- 33,2%, минимальный- 27,1% соотношение налоговых доходов между центральным бюджетом, бюджетами ландстингов и бюджетами коммун составляет приблизительно 67%.
Продолжение табл. 2.1
1
2
3
4
3. Разграничение расходных обязательств.
- регион: лицеи, профессиональное обучение, транспорт и связь, обустройство территорий, экономическое развитие;
- департамент: колледжи, дорожная сеть, %распределение рядя социальных пособий, забота о престарелых, выплата пособий на детей и трудоустройство, оснащение сельского хозяйства, организация школьного транспорта, жилье для малообеспеченных лиц;
- коммуна: детские сады и начальные школы, охрана здоровья, организация общественного транспорта.
- все расходы делятся на «делегированные » (передаются в ведение парламентов и правительств территорий) и «резервированные» (находятся только в ведении Британского парламента и правительства);
- резервированные расходы: Конституция, оборона, пособия по социальному обеспечению, внешняя политика, иммиграция и гражданство, вопросы занятости, финансы и экономика, энергоносители;
- основные расходы, осуществляемые на местном уровне: расходы на социальную помощь и защиту (33%), расходы на образование (29%), правопорядок и общественная безопасность (12%), жилищный сектор;
- основная расходная статья ландстингов- здравоохранение (почти 90% всех расходов);
- основные расходы коммун- среднее образование, детские сады, социальные услуги, строительство коммунального жилья;
- в соответствии с переданными государственными полномочиями ландстинги и коммуны на своей территории осуществляют расходы на содержание дорог, транспорт, связь, водопровод, обеспечение энергией и т.д.
- доля расходов ландстингов в общем объеме составляет менее 35%.
Окончание табл. 2.1
1
2
3
4
4. Система трансфертов.
- более 30% всех местных доходов обеспечивается за счет трансфертов из центрального бюджета;
- трансферты выделяются отдельно для департаментов и коммун;
- основной трансферт- нецелевой гарант на текущие расходы «Общая дотация на функционирование»;
- ежегодный рост трансферта определяется как темп роста инфляции плюс половина темпа роста ВВП;
- половина расходов на местном уровне финансируется за счет трансфертов центрального правительства;
- соотношение нецелевых и целевых грантов составляет приблизительно 90%;
- основной нецелевой трансферт –грант на поддержание дохода: распределяется по законодательно установленной формуле как разница между доходными возможностями и расходными потребностями местных органов; доходные возможности оцениваются при помощи доходного потенциала (по репрезентативной налоговой системе); расходные потребности оцениваются по средним нормам расходов, устанавливаемым центральным правительством; средние нормы расходов оцениваются методом регрессивного анализа отдельно для каждой территории.
- система трансфертов законодательно утверждается центральными органами власти;
- трансферт на выравнивание коммун и ландстингов: рассчитывается отдельно для ландстингов и коммун; основывается на принципе самофинансирования (отрицательный трансферт); рассчитывается на основе налогового потенциала, оцененного по налоговой базе нецелевого трансферта из центрального бюджета; состоит из двух частей: первая выделяется на равной подушевой основе, вторая- в зависимости от возрастной структуры населения;
- доля трансфертов в общих доходах местных бюджетов составляет около 20%.
Бюджетная система Российской Федерации
Федеральный Федеральные Территориальные Территориальные
бюджет РФ внебюджетные бюджеты внебюджетные
фонды фонды фонды
Бюджеты субъектов РФ Бюджеты муниципальных Местные целевые
(Региональные бюджеты) образований (Местные бюджеты) бюджетные фонды
Региональные целевые Бюджеты районов Бюджеты городов
бюджетные фонды
Районные Поселковые Сельские Городские Бюджеты Поселковые
бюджеты бюджеты бюджеты бюджеты внутригородских бюджеты
районов
Рис. 1.1. Построение бюджетной системы Российской Федерации
Рис. 1.2. Структура доходов в федеральном бюджете на 2004 г.
Таблица 1.2. Доходы государственного бюджета Японии
в 2004г., %
2004
Налоги
83,8
Неналоговые поступления
16,2
в т.ч. доходы от государственных предприятий и имуществ
-
Займы
-
прочие доходы
-
ИТОГО:
100,0
Рис 1.3. Структура налоговых доходов в федеральном бюджете
на 2004 г.
Таблица 1.3. Структура налогов в Японии в 2004 г., %
Налоги
2004
Прямые
63,8
в т.ч подоходный налог
-
налог на
юридических лиц
24,3
Косвенные
36,2
в т.ч. налог на потребление
16,5