Согласно ст.251 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) к доходам, не учитываемым налогоплательщиком при определении налоговой базы, относятся следующие виды доходов:

в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, полученных в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером).

Порядок, установленный в пп.3 п.1 ст.251 НК РФ, основан на п.3 ст.39 НК РФ, устанавливающем непризнание реализацией товаров, работ или услуг, передаваемых в качестве вкладов в уставный (складочный) капитал, но при условии, что у передающей стороны в бухгалтерском учете не возникает положительной разницы на счете 91 "Прочие доходы и расходы", являющейся внереализационным доходом.