Содержание
Введение 3
1. Методика аудита материально-производственных запасов 5
1.1. Цель и задачи аудиторской проверки. Объекты проверки 5
1.2. Программа аудиторской проверки 7
1.3. Методика аудиторской проверки материально-производственных запасов 9
2. Аудит материально-производственных запасов 24
Заключение 29
Список литературы 30
Введение
В современной экономике ни одно российское предприятие не обходится без применения материально-производственных запасов в своей хозяйственной деятельности. Промышленные предприятия приобретают сырье и материалы, потребляют их в производственном процессе и получают готовую продукцию. Торговые организации покупают и продают готовые материальные ценности - товары. Строительные фирмы приобретают стройматериалы и используют их во время выполнения работ. Организации, видом деятельности которых является оказание услуг, не могут обойтись без определенных материально-производственных запасов, будь то канцелярские товары или топливо для автомобилей.
Основными задачами учета материально-производственных запасов являются контроль за сохранностью материальных ресурсов, соответствием складских запасов нормативам, за выполнением планов снабжения материалами; выявление фактических затрат, связанных с заготовкой материалов; контроль за соблюдением норм производственного потребления; правильное распределение стоимости израсходованных в производстве материалов по объектам калькуляции; рациональная оценка производственных запасов.
Каждый бухгалтер неизбежно сталкивается с необходимостью отражения в учете операций с материально-производственными запасами. Контроль ведения бухгалтерского учета материалов на предприятии особенно важен, поэтому тему работы можно считать актуальной.
Целью настоящей работы является рассмотрение методики аудита материально-производственных запасов.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
– изучить теоретические основы аудиторской проверки, обозначив цель аудита, задачи, которые необходимо решить в процессе проверки, определить объекты проверки.
– рассмотреть программу аудита;
– исследовать методику аудита учета материально-производственных запасов;
– провести проверку состояния материально-производственных запасов на примере условного предприятия.
1. Методика аудита материально-производственных запасов
1.1. Цель и задачи аудиторской проверки. Объекты проверки
Целью аудиторской проверки материально-производственных запасов (МПЗ) является формирование мнения о достоверности показателей отчетности по статьям материальных ценностей "Запасы" и о соответствии применяемой в организации методики учета и налогообложения операций с МПЗ действующим в Российской Федерации нормативным документам. Это достигается проведением проверок на существенность, а также структур контроля и системы бухгалтерского учета и оценкой риска аудита, который зависит от характера запасов предприятия и их важности для бухгалтерских отчетов. Проверка запасов рассматривается как основная часть аудита на тех предприятиях, где их величина существенна.
В процессе проверки аудитор должен установить:
- реальность наличия и существования МПЗ;
- все ли операции с МПЗ, которые должны быть отражены на счетах учета, действительно в них представлены;
- является ли организация собственником всех МПЗ, т.е. имеются ли на них имущественные права, а суммы, отраженные как задолженность,
- обязательствами;
- правильность оценки МПЗ и связанных с ними обязательств;
- правильно ли выбраны и применялись принципы учета МПЗ.
Информационной базой для проверки материально-производственных запасов являются (табл. 1.1).
Таблица 1.1
Информационная база для проверки материально-производственных запасов
Информационная база
Расшифровка
1. Нормативные документы, касающиеся приема, учета, хранения и отпуска материальных ценностей
ПБУ 5/01 «Учет материалов», ПБУ 1/98 «Учетная политика предприятия»,
Продолжение табл. 1.1
2. Приказ об учетной политике
Границы между основными средствами и материальными ценностями.
Порядок учета приобретения (заготовления) МПЗ.
Методы оценки МПЗ по их видам при списании.
3. Первичные документы по оформлению операций с МПЗ
доверенности на получение материальных ценностей, приходные ордера, акты о приемке и списании материалов, лимитно-заборные карты, требования-накладные, товарно-транспортные накладные, товарные и материальные отчеты, карточки складского учета
4. Организационно-правовые документы и материалы
Протоколы заседаний совета директоров, решения учредителей и других комиссий, отчеты аудиторов за прошлые годы, договоры на поставку сырья, материалов, товаров, договоры о материальной ответственности
5. Бухгалтерская отчетность предприятия и бухгалтерские регистры по учету МПЗ
ф. N 1 "Бухгалтерский баланс" - показатели о МПЗ сгруппированы во втором разделе актива баланса; ф. N 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" - разделы 3, 9; пояснительной записке, прилагаемой к балансу.
Регистры синтетического и аналитического учета по счетам 10 "Материалы", 15 "Заготовление и приобретение материалов", 16 "Отклонение в стоимости материалов", 40 "Готовая продукция", 41 "Товары", сальдовые ведомости, книги, карточки складского учета, материалы инвентаризаций
Следующим этапом проверки является составление программы аудиторской проверки.
1.2. Программа аудиторской проверки
Аудиторскую проверку операций с МПЗ целесообразно проводить в такой последовательности:
- изучение положений учетной политики по направлениям данного участка проверки;
- оценка степени надежности системы внутреннего контроля в отношении МПЗ, для этого:
- провести обследование складского хозяйства и состояния складских помещений;
- изучить организацию материальной ответственности и отчетности материально ответственных лиц;