Содержание
1. График документооборота как учетной политики организации, роль документооборота в финансовом учете. 2
2. Суммовые разницы. Понятие и порядок их отражения на счетах бухгалтерского учета 6
Задача 12
Список литературы 13
1. График документооборота как учетной политики организации, роль документооборота в финансовом учете.
1. Движение первичных документов в бухгалтерском учете (создание или получение от других предприятий, учреждений, принятие к учету, обработка, передача в архив - документооборот) регламентируется графиком.
Особенности документооборота в условиях механизации (автоматизации) бухгалтерского учета определены соответствующими нормативными документами.
2. Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер. График документооборота утверждается приказом руководителя предприятия, учреждения.
3. График должен устанавливать на предприятии, в учреждении рациональный документооборот, т. е. предусматривать оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждым первичным документом, определять минимальный срок его нахождения в подразделении.
График документооборота должен способствовать улучшению всей учетной работы на предприятии, в учреждении, усилению контрольных функций бухгалтерского учета, повышению уровня механизации и автоматизации учетных работ.
4. График документооборота может быть оформлен в виде схемы или перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых каждым подразделением предприятия, учреждения, а также всеми исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ.
График документооборота на исследуемом нами предприятии приведен в Приложении 3.
5. Работники предприятия создают и представляют документы, относящиеся к сфере их деятельности, по графику документооборота. Для этого каждому исполнителю вручается выписка из графика. В выписке перечисляются документы, относящиеся к сфере деятельности исполнителя, сроки их представления и подразделения предприятия, учреждения, в которые представляются указанные документы.
6. Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.
7. Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота по предприятию, учреждению осуществляет главный бухгалтер.
График документооборота по ЗАО «ЧЗОС» на 2004 год.
УТВЕРЖДАЮ
Генеральный директор
Грачев А.В.
( Фрагмент )
Создание документа
Обработка документа
Проверка документа
Наиме-нование доку-мента
Коли-чество экземп-ляров
Ответст-венный за выписку
Ответст-венный за оформ-ление
Ответст-венный за испол-нение
Срок испол-нения
Ответст-венный за провер-ку
Кто пред-ставляет
Порядок пред-ставле-ния
Срок пред-ставле-ния
Кто испол-няет
Срок испол-нения
РКО
1
Бухгалтер по расчетам
Бухгалтер по расчетам
Бухгалтер по расчетам
В момент оплаты
Зам. гл.Бухгалтера
Кассир
Вместе с отчетом кассира
Ежед-невно
Бухгал-терия
Ежед-невно
Платежное поручение
2
Бухгалтер по расчетам
Бухгалтер по расчетам
Бухгалтер по расчетам
Ежед-невно
Зам. гл.Бухгалтера
Кассир
Вместе с выпиской банка
Ежед-невно
Бухгал-терия
Ежед-невно
Отчет кассира
1
Кассир
Кассир
Кассир
Ежедневно
Зам. гл.бухгалтера
Кассир
Вместе с РКО
Ежед-невно
Бухгал-терия
Ежед-невно
Главная книга
1
Гл. бухгалтер
Гл. бухгалтер
Гл. бухгалтер
Ежемесячно
-
-
-
-
-
Журнал-ордер и ведомост ь по сч. 60
1
Бухгалтер по расчетам
Бухгалтер по расчетам
Бухгалтер по расчетам
Ежемесячно
Зам. гл.бухгалтера
Бухгалтер по расчетам
Вместе со счетами -фактурами
Ежемесячно
Бухгал-терия
Ежемесячно
Журнал-ордер и ведомост ь по сч. 50
1
Бухгалтер по расчетам
Бухгалтер по расчетам
Бухгалтер по расчетам
Ежемесячно
Зам. гл.бухгалтера
Бухгалтер по расчетам
Вместе с отчетами кассира
Ежемесячно
Бухгал-терия
Ежемесячно
Журнал-ордер и ведомост ь по сч. 51
1
Бухгалтер по расчетам
Бухгалтер по расчетам
Бухгалтер по расчетам
Ежемесячно
Зам. гл.бухгалтера
Бухгалтер по расчетам
Вместе с выписками банка
Ежемесячно
Бухгал-терия
Ежемесячно
Журнал-ордер и ведомость по счету 71
1
Бухгалтер по расчетам
Бухгалтер по расчетам
Бухгалтер по расчетам
Ежемесячно
Зам. гл.бухгалтера
Бухгалтер по расчетам
Вместе с выписками банка
Ежемесячно
Бухгал-терия
Ежемесячно
2. Суммовые разницы. Понятие и порядок их отражения на счетах бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет на территории России ведут в рублях. Поэтому активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте, вы должны пересчитывать в рубли.
При пересчете иностранной валюты в рубли могут возникнуть:
курсовые разницы (возникают, когда договор заключен и оплачен в иностранной валюте);
суммовые разницы (возникают, когда договор заключен в иностранной валюте, а оплачен в рублях);
финансовый результат от покупки или продажи иностранной валюты.
Курсовые разницы возникают, если:
цена товаров (работ, услуг) в договоре выражена в валюте;
товары (работы, услуги) оплачены в валюте;
курс иностранной валюты изменился.
Пересчет иностранной валюты в рубли производится:
на дату совершения операции в иностранной валюте;
на дату составления отчетности;
по мере изменения курсов валют.
Рассмотрим эти случаи подробнее.
На дату совершения операции в иностранной валюте пересчитываются:
стоимость приобретенных основных средств и нематериальных активов (счет 07);
стоимость приобретенных материально-производственных запасов (счета 10, 11, 15, 16, 41);
величина уставного капитала (счет 80);
долгосрочные финансовые вложения (субсчета 58-1 и 58-2).
Обратите внимание: в дальнейшем при изменении курсов валют