Содержание

1. Взаимосвязь бухгалтерского баланса с отчетом о прибылях и убытках 3

2. Задача 9

Список литературы 28

1. Взаимосвязь бухгалтерского баланса с отчетом о прибылях и убытках

Различные подходы к определению прибыли обусловливают структуру финансовой отчетности предприятия. В ее состав входят два основных отчета: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

В каждом из них отражается сумма реинвестированной прибыли. В балансе показывается накопленная за весь период работы предприятия величина нераспределенной прибыли, а в отчете о прибылях и убытках рассчитывается сумма чистой, а затем и реинвестированной прибыли отчетного года. Нераспределенная прибыль в отчете о прибылях и убытках, должна равняться разнице между суммой накопленной прибыли по балансу на конец года и аналогичным показателем баланса на начало отчетного года.

Рис.1 Схема взаимоувязки показателей баланса и отчета о прибылях и убытках

Отчеты представлены на схеме в упрощенной форме, без достаточной детализации. Тем не менее, схема отражает не только характер связей между двумя отчетами, но и их внутреннюю структуру. Так для отчета о прибылях и убытках характерна ступенчатая форма представления информации. В этом отчете отражается последовательный переход от общей выручки предприятия к различным показателям прибыли: от реализации, от финансово-хозяйственной деятельности, валовой прибыли отчетного периода, чистой и реинвестированной прибыли.

Взаимоувязка показателей баланса и отчета о прибылях и убытках анализируется не только бухгалтером, но и аудитором с целью проверки правильности составления бухгалтерской отчетности.

Объектом аудиторской проверки является бухгалтерская отчетность, представляющая единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составленная на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Все отчетные формы, входящие в состав бухгалтерской отчетности, взаимосвязаны, поскольку отражают одни и те же хозяйственные операции и события в деятельности организации в разных аспектах.

Информационная база, используемая аудитором при проверке бухгалтерской отчетности, включает:

- основные нормативные документы, регулирующие вопросы формирования показателей бухгалтерской отчетности;

- приказ об учетной политике организации;

- регистры синтетического и аналитического учета по отдельным объектам бухгалтерского учета;

- инвентаризационные описи и акты инвентаризации по результатам годовой инвентаризации.

В ходе проверки бухгалтерской отчетности аудитор оценивает содержание отдельных форм отчетности, соблюдение правил формирования показателей отчетности.

С целью контроля соответствия показателей отчетности требованиям нормативных документов проверяются:

- состав и содержание форм бухгалтерской отчетности;

- правильность оценки статей отчетности;

- взаимоувязка показателей отчетности, соответствие показателей, отраженных в разных формах отчетности;

- правильность формирования сводной отчетности.

При проверке бухгалтерской отчетности аудитор должен обратить внимание на соблюдение правил по составлению и заполнению отчетных форм. Например, в бухгалтерской отчетности не должно быть пустых, не содержащих показателей строк, а в строках и статьях разделов должны быть проставлены коды.

Одной из важных процедур является проверка взаимоувязки показателей отчетных форм (соблюдение требования непротиворечивости показателей). С этой целью сверяются показатели бухгалтерского баланса с данными других отчетных форм. Здесь можно использовать тест "Взаимоувязка показателей статей баланса с отчетными формами".

Данные бухгалтерского баланса используются для анализа имущественного и финансового положения организации.

Взаимоувязку оборотов по счетам бухгалтерского учета и строк Отчета о прибылях и убытках приведена в таблице 1

Таблица 1

Взаимоувязка показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

Новая форма

Как сформировать

показатели

для баланса

строка баланса

код

строки

баланса

1

2

3

Прибыль (убыток до налогообложения)

140 и ли любая

свободная строка

Строка 050 + строка 060 - строка 070 + строка 080 + строка 090 - строка 100 + строка 120 -

строка 130 + (строка 135 - строка 136)

Отложенные налоговые обязательства

146 или любая свободная строка

Разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 77 если результат положительный, его прибавляют к строке 140, если отрицательный - вычитают). При сравнении в расчет не берут сумму, списанную с дебета 77 счета в кредит 99

Текущий налог на прибыль

150 или любая свободная строка

Дебетовый оборот по счету 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с субсчетами счета 68, на которых отражены расчеты по налогу на прибыль и по

штрафным санкциям.

Таблица 2

Взаимоувязка оборотов по счетам бухгалтерского учета

и строк Отчета о прибылях и убытках

Строка баланса

Код

строки баланса

Как сформировать показатели для Отчета о прибылях и убытках

1

2

3

Проценты к получению

060

Кредитовый оборот субсчетов счета 91,

на которых показаны проценты к получению

Проценты к уплате

070

Дебетовый оборот субсчетов счета 91,

где отражены проценты к уплате

Доходы от участия

в других организациях

080

Кредитовый оборот субсчетов счета 91,

на которых показана величина доходов

от долевого участия в других организациях