СООДЕРЖАНИЕ
1. ФОРМИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ 3
2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ 15
2.1 Анализ формы №1 «Бухгалтерский баланс» 15
2.2 Анализ формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» 25
2.3 Анализ формы №4 «Отчет о движении денежных средств» 27
2.4. Анализ формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» 30
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 33
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 39
ПРИЛОЖЕНИЯ 41
1. ФОРМИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Рассмотрим формирование показателей, отражающихся в бухгалтерском балансе (табл. 1.1).
Таблица 1.1
Формирование баланса по данным счетов бухгалтерского учета
Наименование строки и номера формирующих счетов
№ строки
Корреспонденция счетов, формирующих каждую строку отчетности
Дебет
Кредит
Сумма
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Основные средства
120
Сальдо на начало по балансу (гр.3), в т.ч.
остаток счета 01
01
486000
остаток счета 02
02
35000
Операции за период:
1. Начислена амортизация основных средств
зданий и сооружений
20
02
7000
машин, оборудования, транспортных средств
44
02
5000
Сальдо на конец по балансу (гр.4), в т.ч.
остаток счета 01
01
486000
остаток счета 02
02
47000
Итого по разделу I
Сальдо на начало
451000
Сальдо на конец
435000
II. Оборотные активы
НДС
220
Сальдо на начало по балансу (гр.3), в т.ч.
остаток счета 19
19
99000
Операции за период:
1. Списано в зачет бюджету задолженность по НДС
68
19
99000
Сальдо на конец по балансу (гр.4), в т.ч.
остаток счета 19
Продолжение таблицы
Дебиторская задолженность
240
Сальдо на начало по балансу (гр.3), в т.ч.
остаток счета 62
62
40000
Операции за период:
1. Погашена задолженность покупателей
51
62
5000
Сальдо на конец по балансу (гр.4), в т.ч.
остаток счета 62
62
35000
Денежные средства
260
Сальдо на начало по балансу (гр.3), в т.ч.
остаток счета 51
51
3000
Операции за период:
1. Получены арендные платежи от арендаторов
51
62
218000
2. Получен кредит банка
51
66
69000
Денежные средства
260
3. Прочие доходы
51
91
10000
4. Оплачены счета поставщиков за материальные ценности
60
51
118000
5. Получены денежные средства в кассу для выплаты заработной платы
50
51
53000
6. Выдана заработная плата работникам
70
50
53000
7. Погашена задолженность перед бюджетом по налогам и сборам
68
51
101800
8. Погашена задолженность перед внебюджетными фондами
69
51
18200
9. Расходы на рекламу
91
51
9000
Сальдо на конец по балансу (гр.4), в т.ч.
остаток счета 50
50
остаток счета 51
51
0
Продолжение таблицы
Прочие оборотные активы
270
Сальдо на начало по балансу (гр.3), в т.ч.
остаток счета 73
73
3000
Операции за период:
1. Сума недостачи, подлежащая взысканию с виновных лиц
73
94
2000
Сальдо на конец по балансу (гр.4), в т.ч.
остаток счета 73
73
5000
Итого по разделу II
Сальдо на начало
145000
Сальдо на конец
40000
БАЛАНС
Сальдо на начало
596000
Сальдо на конец
475000
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
410
Сальдо на начало по балансу (гр.3), в т.ч.
остаток счета 80
80
8500
Сальдо на конец по балансу (гр.4), в т.ч.
остаток счета 80
80
8500
Непокрытый убыток
470
Сальдо на начало по балансу (гр.3), в т.ч.
остаток счета 84
84
256500
Операции за период:
1. Выручка от продажи
62
90
218000
2. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг
90
20
472500
3. Убыток от продаж
99
90
254500
4. Прочие операционные расходы
91
76
14000
5. Закрывается счет 91
99
91
14000
Непокрытый
убыток
470
6. В конец реформация баланса на сумму убытка
84
99
240500
Сальдо на конец по балансу (гр.4), в т.ч.
остаток счета 84
84
497000
Сальдо на начало
248000
Сальдо на конец
488500
Продолжение таблицы