Содержание
Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению 3
Практическая часть 13
Список литературы 18
Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
Счет 69 "Расчеты по страхованию и социальному страховому обеспечению" предназначен для учета расчетов с бюджетом по единому социальному налогу (ЕСН), взносам на обязательное пенсионное страхование и социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
К счету 69 необходимо открыть субсчета:
- 69-1 "Расчеты по социальному страхованию" - для учета расчетов по ЕСН, перечисляемому в фонд социального страхования, и взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" - для учета расчетов по взносам на пенсионное страхование, перечисляемым в пенсионный фонд;
- 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" - для учета расчетов по ЕСН, перечисляемому в федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования.
К этим субсчетам откройте субсчета второго порядка.
Для учета расчетов с фондом социального страхования по единому социальному налогу и взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний субсчет 69-1 разбейте на субсчета:
- 69-1-1 "Расчеты с фондом социального страхования по единому социальному налогу";
- 69-1-2 "Расчеты с фондом социального страхования по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
Для учета взносов в пенсионный фонд по страховой и накопительной частям трудовой пенсии субсчет 69-2 разбейте на субсчета:
- 69-2-1 "Расчеты по страховой части трудовой пенсии";
- 69-2-2 "Расчеты по накопительной части трудовой пенсии".
Для учета расчетов с федеральным и территориальным фондами обязательного медицинского страхования субсчет 69-3 также разбейте на два субсчета:
- 69-3-1 "Расчеты с федеральным фондом обязательного медицинского страхования";
- 69-3-2 "Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования".
Обратите внимание: часть единого социального налога перечисляется в федеральный бюджет. Для учета этих сумм используйте счет 68, субсчет "Расчеты по ЕСН".
К примеру ООО "Сатурн" занимается производством. Часть производственных помещений организация сдает в аренду. Согласно договору аренды, в обязанности "Сатурна" входит охрана помещений, сданных в аренду. Заработная плата работникам, осуществляющим охрану, начислена в размере 12 000 руб.
Единый социальный налог "Сатурн" исчисляет по ставке 35,6%, в том числе 28% - в федеральный бюджет, 4% - в фонд социального страхования РФ, 0,2% - в федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ и 3,4% - в территориальный фонд обязательного медицинского страхования РФ.
Бухгалтер "Сатурна" должен сделать проводки:
Дебет 91-2 Кредит 70
- 12 000 руб. - начислена заработная плата работникам, занятым охраной помещений, сданных в аренду;
Дебет 91-2 Кредит 69-1-1
- 480 руб. (12 000 руб. х 4%) - начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в фонд социального страхования;
Дебет 91-2 Кредит 69-3-1
- 24 руб. (12 000 руб. х 0,2%) - начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
Дебет 91-2 Кредит 69-3-2
- 408 руб. (12 000 руб. х 3,4%) - начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по ЕСН"
- 3360 руб. (12 000 руб. х 28%) - начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет.
Если ваша организация создает резервы предстоящих расходов под выполнение тех или иных работ, то ЕСН с заработной платы работников, занятых выполнением этих работ, начисляйте также за счет созданного резерва:
Дебет 96 Кредит 69-1-1 (69-3-1, 69-3-2, 68 субсчет "Расчеты по ЕСН")
- начислен единый социальный налог с заработной платы работников, начисленной за счет ранее созданного резерва.
Если работники вашей организации выполняют работы, затраты по которым учитываются в составе расходов будущих периодов (например, внедрение в производство нового вида продукции), то ЕСН с их заработной платы отразите так:
Дебет 97 Кредит 69-1-1 (69-3-1, 69-3-2, 68 субсчет "Расчеты по ЕСН")
- начислен единый социальный налог с заработной платы работников, занятых выполнением работ, затраты по которым учитываются как расходы будущих периодов.
Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость".
Счет 19 имеет следующие субсчета:
19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств";
19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным