СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1. Проверка ведения и отражения в учете пассивных операций коммерческого банка с ценными бумагами 4

2. Аудит ведения и отражения в бухгалтерском учете активных операций с ценными бумагами 11

3. Проверка правильности создания, учета и использования резерва на возможные потери по ценным бумагам 21

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 23

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ 24

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 29

ВВЕДЕНИЕ

Рынок ценных бумаг и его институты играют важную роль в общем рыночном взаимодействии: через покупку и продажу ценных бумаг осуществляется перелив капиталов между предприятиями, отраслями и секторами экономики. Происходит аккумуляция свободных денежных ресурсов для направления их в те сферы, которые остро в них нуждаются. Ценная бумага представляет собой документ, который отражает связанные с ним имущественные права, может самостоятельно обращаться на рынке и быть объектом купли-продажи и иных сделок, служит источником получения регулярного или разового дохода, выступает разновидностью денежного капитала.

Повышенный интерес коммерческих банков к вложениям в ценные бумаги положительно влияет на структуру его активов и приносит при этом значительный доход (прибыль). Известно, что вложения в капитал различных акционерных обществ дают возможность банку не только получать дивиденды (доход), но и участвовать в его управлении, быть совладельцем этого общества.

В настоящее время банкам разрешено создание дочерних предприятий или банков, что также требует вложений и дает возможность увеличивать доходы. Банку также выгодно выступать главным учредителем, например, страхового общества или приобретать акции товарных и фондовых бирж. Эффективным и менее безопасным считаются вложения в приобретение долговых обязательств (облигаций). Зная, что часть коммерческих банков создаётся в форме акционерного общества как закрытого, так и открытого типа, их уставный капитал формируется путем выпуска собственных акций.

Целью моей работы является изучение проведения аудита операций коммерческих банков с ценными бумагами. Задачами работы являются: раскрыть методику проведения аудита пассивных и активных операций банка с ценными бумагами, а также порядок аудиторской проверки правильности создания, учета и использования резерва на возможные потери по ценным бумагам.

1. Проверка ведения и отражения в учете пассивных операций коммерческого банка с ценными бумагами

Аудит выпуска банком депозитных и сберегательных сертификатов

Целью аудита данного направления деятельности банка является подтверждение достоверности отчетности в части выполнения операций с депозитными и сберегательными сертификатами (далее – сертификаты).

Основными внутрибанковскими нормативными документами, регламентирующими процесс выпуска, обращения и погашения депозитных и сберегательных сертификатов, являются:

- условия выпуска сертификатов, зарегистрированные в ЦБ РФ;

- регламент по организации выпуска и погашении сертификатов;

- инструкция о порядке отражения в бухгалтерском учете операций по выпуску обращения и погашения сертификатов, а также по организации и ведению внесистемного учета.

Для проверки правильности совершения операций по выпуску и погашению сертификатов и отражения их в бухгалтерском учете банка аудитор должен запросить следующие документы:

ь меморандум о депозитной политике банка;

ь меморандум об учетной политике банка;

ь условия выпуска сертификатов, зарегистрированные в ГТУ ЦБ РФ;

ь инструкцию банка о порядке отражения в бухгалтерском учете операций по выпуску, обращению и погашению сертификатов;

ь баланс банка на начало года и на проверяемую отчетную дату;

ь ежемесячные оборотно-сальдовые ведомости;

ь ведомость остатков по счетам второго порядка в разрезе лицевых счетов вкладчиков на последнюю отчетную дату;

ь договоры купли-продажи сертификатов;

ь журналы внесистемного учета выпущенных сертификатов;

ь корешки проданных сертификатов по срокам их погашения (по каждой отдельной серии);

ь ежедневные журналы сертификатов, предъявленных к погашению;

ь регистры учета (лицевые счета вкладчиков, мемориальные ордера, приходно-расходные ордера, платежные поручения и др.);

ь ведомости начисления процентов по сертификатам;

ь заявления владельцев сертификатов о выплате суммы по сертификату с причитающимися процентами;

ь протоколы заседания правления банка и комитета по управлению активами и пассивами (об установлении сроков привлечения средств с помощью сертификатов и процентных ставок по ним).

На начальном этапе аудита анализируются внутрибанковские документы, регламентирующие выпуск и обращение сертификатов с точки зрения полноты и качества их составления, а также соответствия их законодательным актам. Необходимо рассмотреть протоколы соответствующего органа управления банка на предмет принятия решения о выпуске сертификатов с указанием основных параметров выпуска. Аудитор должен убедиться в наличии регистрации сертификатов в ТУ ЦБ РФ.

На следующем этапе проверки аудиторы устанавливают соответствие практики ведения банком операций с сертификатами, а также их учета нормативным документам. В первую очередь обращается внимание на качество оформления сертификатов, при этом учитывается, что сертификаты должны выпускаться только на определенный срок, бланки заполненных сертификатов должны быть изготовлены только на полиграфических предприятиях, имеющих соответствующую лицензию.