Вопрос 9 Аудит финансовой отчетности

В процессе проверок применяются специально разработанные аудиторские процедуры, которые для удобства использования сведены в таблицы.

Рассмотрим представление финансовой отчетности.

Предмет проверки:

1) отражение в финансовой отчетности во всех существенных аспектах реального финансового положения и соответствие финансовой отчетности требованиям ПБУ – 4/99 и Инструкции Минфина России о порядке заполнения форм годовой отчетности;

2) раскрытие в отчетности предприятия всех существенных аспектов учетной политики;

3) взаимоувязывание и непротиворечивость показателей отдельных форм отчетности.

Аудиторские процедуры:

1) анализ взаимосвязи форм отчетности;

2) сопоставление данных годовой финансовой отчетности с данными квартальной и текущей отчетности;

3) оценка отражения специфики деятельности клиента в финансовой отчетности;

4) оценка возможности постоянного функционирования компании клиента;

5) проверка соответствия учетной политики компании законодательным и нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет в РФ;

6) проверка соответствия бухгалтерского учета принятой на предприятии учетной политике;

7) оценка влияния событий, произошедших после сопоставления баланса, на финансовую отчетность и их отражения в отчетности;

8) изучение материалов заседания совета директоров и других руководителей органов за период после даты составления баланса;

9) получение данных о вероятных пользователях информации финансовой отчетности клиента;

10) обсуждение проблем, возникших у клиента после даты составления отчетности.

Вопрос 49 Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности

Денежные потоки по текущей деятельности формируются в результате деятельности организации преследующей извлечение прибыли в качестве основной цели (для коммерческих организаций), либо не имеющей извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности (для некоммерческих организаций).

Денежные потоки по инвестиционной деятельности организации, связанной с капитальными вложениями в различные виды основных средств нематериальных активов, а также их продажей и осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера.

Денежные потоки по финансовой деятельности генерируются в результате деятельности организации, связанной с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском и выбытием ранее приобретенных ценных бумаг краткосрочного характера.

Анализ достаточности объема денежных средств ДС целесообразно проводить прямым методом, условием финансовой отчетности по этому методу признается такое соотношение притоков и оттоков средств в рамках текущей деятельности, которое обеспечивает увеличение финансовых ресурсов, достаточное для осуществления инвестиций.

Методика анализа движения ДС прямым методом довольно проста. Необходимо дополнить форму бухгалтерской финансовой отчетности №4 «Отчет о движении ДС» расчетами относительных показателей структуры «притока» и «оттока» по видам деятельности.

Прямой метод анализа движения ДС по видам деятельности позволяет оценить:

- в каком объеме, из каких источников были получены поступившие ДС и каковы направления их использования;

- о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности;

- об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации;

- о количестве акций, выпущенных АО и полностью оплаченных; количество акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности АО, его дочерних и зависимых обществ;

- о составе резервов, наличии их на начало и конец отчетного периода, движении средств каждого резерва в течении отчетного периода;

- о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности;

- об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (деятельности);

- о составе затрат на производство (издержка обращения);

- о ставе внереализационных доходов и расходов;

- о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях;

- о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации;

- о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности;

- о прекращенных операциях;

- о государственной помощи;

- о прибыли, приходящейся на одну акцию.

Вопрос 22 Трендовый анализ реализации продукции и обоснование устойчивого тренда

Трендовый анализ является разновидностью горизонтального анализа, ориентированного на перспективу.

Трендовый анализ предполагает изучение показателей за максимально