Содержание

1. Профессиональные и этические нормы аудита 3

2. Правила и обязанности аудитора и клиента 7

3. Ответственность аудитора, аудиторской фирмы и клиента 11

4. Этический кодекс аудитора 15

Практическая часть 16

Список литературы 17

1. Профессиональные и этические нормы аудита

Этические нормы аудита

К таким принципам относятся независимость, объективность, лояльность, ответственность, конфиденциальность.

Независимость помогает внутренним аудиторам исполнять аудит беспристрастно и выражать объективные суждения. Каждый внутренний аудитор в своих суждениях должен быть независим как от своих коллег, включая главного внутреннего аудитора, так и от других работников организации, включая управленческий персонал. Нелишне отметить, что внутренние аудиторы не должны получать от работников или клиентов (партнеров по бизнесу) организации что-либо ценное (подарки и т.п.), которое может ослабить степень их независимости.

Принцип объективности напрямую вытекает из принципа независимости. Объективность требует, чтобы внутренние аудиторы выполняли свою работу независимо, квалифицированно и честно. При составлении отчетов о результатах проверок внутренний аудитор должен четко отделять факты от домыслов. Внутренний аудитор должен отказываться от проведения проверок в случае нахождения на руководящих должностях проверяемого подразделения организации лиц, состоящих с ним в родственных отношениях. Внутренний аудитор не должен ставить самого себя или быть поставлен управляющими в ситуации, в которых он не будет в состоянии дать объективное заключение.

Лояльность внутренних аудиторов означает, что они не должны быть сознательно вовлечены в нелегальную или ненадлежащую деятельность, участвовать в действиях или деятельности, которые могут дискредитировать профессию внутреннего аудитора или же их организацию, вызвать конфликт интересов, нанести ущерб (прямой или косвенный) организации или же ущерб их способности быть объективными. Отдел (подразделение) внутреннего аудита должен быть самостоятелен, независим и нейтрален по отношению к уровням управления, на которых принимаются решения. Это позволяет предотвратить возможность его участия в борьбе за распределение власти в организации.

Ответственность предполагает готовность внутреннего аудитора выполнять работу лишь в пределах своих возможностей и профессиональной компетенции, а также нести ответственность не только за свои действия, но и в целом за неадекватную деятельность подразделения внутреннего аудита, даже если его личная провинность отсутствует. Внутренние аудиторы должны стараться постоянно повышать свой профессиональный уровень, эффективность и качество своих услуг.

Конфиденциальность означает, что внутренние аудиторы должны быть осторожны в вопросах применения информации, приобретенной в процессе выполнения своих функций. Они не должны использовать конфиденциальную информацию ни в своих личных, ни в каких-либо иных целях. Кроме того, они не должны использовать служебные отношения в своих личных целях. Здесь следует отметить, что, передавая все документы, связанные с проведением проверок, лицу, уполномоченному принимать решения, внутренние аудиторы не должны хранить вне специально отведенных мест ни копий, ни черновых записей, ни какой-либо информации на любых носителях.

Этические принципы внутреннего аудита должны быть дополнены правилами поведения внутреннего аудитора в конкретных ситуациях. Эти правила должны быть достаточно обоснованны и четко описаны, чтобы исключить возможность их двоякого толкования.

Профессиональные нормы аудита

Профессионализм предполагает, что внутренний аудитор имеет определенный уровень подготовки, опыта и квалификации, умеет распознать и оценить отклонения, исполнять свои обязанности в соответствии с этическим кодексом. Следующие основные стандарты внутреннего аудита могут относиться к разделу "Профессионализм".

1. Компетентность внутреннего аудитора. Внутренний аудитор должен обладать необходимыми знаниями, мастерством (умением, опытом) и дисциплиной для надлежащего выполнения своих функций. Главный внутренний аудитор (начальник отдела) при согласовании с руководством организации должен установить критерии образования и практических навыков, необходимых для каждой должности, связанной с внутренним аудитом. Внутренний аудитор должен своевременно распознать и достаточно точно оценить отклонения (в том числе потенциальные проблемы), уметь успешно применить знания в кризисных ситуациях (столкновение интересов и т.п.) и стремиться выйти из них без привлечения дополнительной помощи. Когда внутренний аудитор подозревает неправильные действия, соответствующие должностные лица организации должны быть своевременно проинформированы. Внутренний аудитор должен также соблюдать профессиональную осторожность, т.е. избегать неправильных действий, ошибок, упущений, неэффективности, расточительства и конфликта интересов.

Очевидно, что начальник отдела внутреннего аудита - это наиболее квалифицированный специалист, обладающий разносторонними знаниями и навыками. Для оптимального решения своих задач главный внутренний аудитор (кроме владения аудиторскими стандартами, методами, приемами) должен обладать знаниями в области бухгалтерского учета, налогового права, экономики, финансового менеджмента. Он должен быть в определенной мере юристом, маркетологом, управленцем, персоналоведом. Он также должен разбираться в компьютерной технике и технологии. Компетенция главного внутреннего аудитора должна охватывать понимание задач, поставленных высшим руководством перед организацией, возможностей и потребностей коллектива.

2. Соответствие кодексу этики. Индивидуальные решения, суждения, мнения внутреннего аудитора должны соответствовать этическому кодексу, так как иначе его профессионализм, честность и правдивость могут быть подвергнуты сомнению.

3. Взаимоотношения с пользователями услуг. Внутренние аудиторы должны поддерживать нормальные деловые отношения как между собой, так и