Содержание
Введение 3
1. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объекты проверки 4
2. Источники информации для проверки 5
3. План и программа аудиторской проверки раздела учета 6
4. Перечень аудиторских процедур 10
5. Типичные ошибки 12
Заключение 14
Библиографический список 15
Введение
Управление денежными средствами имеет такое же значение, как и управление запасами и дебиторской задолженностью. Искусство управления текущими активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию, - это по сути дела страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. И сумма должна быть такой, чтобы ее хватало для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала.
Целью данной контрольной работы является аудит операций по движению наличных денежных средств предприятия.
Поэтому одним из современных аспектов деятельности аудитора является разработка рекомендаций по оптимизации стратегии управления финансовыми ресурсами. Такие рекомендации являются вполне логичным завершением работы аудитора, изучившего практику ведения бухгалтерского и финансового учета и составления финансовой отчетности ввиду того, что из проанализированных данных очевидны не только аспекты ведения учетной работы, но и основные проблемные моменты финансово-хозяйственной деятельности организации, в частности в управлении денежными средствами.
1. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объекты проверки
В процессе аудиторской проверки операций с денежными средствами следует руководствоваться следующими нормативными документами:
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ
2. Закон РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18.06.93 г. № 5215-1
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом МФ РФ от 29.07.98 г. № 34н
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержден Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утверждено Приказом МФ РФ от 10.01.2000 г. № 2н
6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены Приказом МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49
7. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утверждено ЦБ РФ 03.10.2002 г. № 2-П
8. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержден Письмом ЦБ РФ от 04.10.93 г. № 18
9. Указание ЦБР от 14.11.2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»
2. Источники информации для проверки
Источниками информации для проверки операций с денежными средствами являются: кассовая книга (ф. КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. КО-5), журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. КО-3), отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходными кассовыми ордерами (ф. № КО-1), расходными кассовыми ордерами (ф. № КО-2), расчетно-платежными ведомостями (ф. № 49), чековые денежные книжки, выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложенными первичными документами (счетами, платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, авизо и др.), акты инвентаризации наличных денежных средств (ф. № ИНВ-15), инвентаризационные описи бланков документов строгой отчетности (ф. № ИНВ-16) и др., учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 50, 51, 52, 55, 57 и др., Главная книга, Положение об учетной политике предприятия и др.
3. План и программа аудиторской проверки раздела учета
В ходе аудита кассовых операций решаются следующие задачи:
* изучение фактического порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций;
* проверка соблюдения кассовой дисциплины (своевременность и полнота оприходования наличных денег в кассе и возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм, целевого использования полученных из банка по чекам денежных средств (в том числе валютных), применения контрольно-кассовых машин);
ознакомление с условиями хранения наличных денег, ценных бумаг и