Содержание

Раздел 1. Аудит денежных средств, кассовых и банковских операций . . . .

3

Раздел 2. Аудит расчетов с подотчетными лицами . . . . . . . . . . . . . .

11

Раздел 3. Аудит расчетов по оплате труда . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

20

Список использованной литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

27

Раздел 1. Аудит денежных средств, кассовых и банковских операций

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей.

Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 3-х рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий и премий (в районах Крайнего Севера – 5 дней).

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств. Для этого назначается комиссия, которая сверяет остаток денежной наличности в кассе с данными учета по кассовой книге и составляет акт.

При проверке кассы и кассовых операций следует проверить:

1) сохранность денежных средств и соответствие фактического наличия денежных средств данным бухгалтерского учета. Проверку начать с инвентаризации наличных денег, ценных бумаг и бланков строгой отчетности, находящихся в кассе, обеспечивая при этом внезапность проверки;

2) соблюдение кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Организация производит расчеты по своим обязательствам, как правило, в безналичном порядке через счета в банках. Организация может иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, сведения о которых в течение 10 дней должны быть представлены в налоговую инспекцию.

Основной формой расчетов являются расчеты платежными поручениями. Получение наличных денег с расчетного счета производится по чеку из чековой книжки организации, выданной обслуживающим банком. Деньги должны расходоваться на цели, указанные в чеке.

При осуществлении операций со средствами по расчетному счету происходит их движение, отражаемое в банковской выписке. Выписка с расчетного счета предприятия является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия.

Проверка банковских операций должна обеспечить проверку соблюдения законности правил совершения операций по расчетному счету и другим счетам в банке.

Проверка банковских операций должна включать проверку правильности:

* остатков и оборотов по расчетному счету, тождественности данных по записям предприятия и выпискам банка;

* расходования денежных средств с расчетного счета;

* операций по текущим счетам, аккредитивам, лимитированным и не лимитированным чековым книжкам;

* порядка хранения и использования чековых книжек.

При проверке операций по расчетному счету могут вскрываться незаконные операции при списании денежных средств на счета затрат, в частности:

* скрытое погашение дебиторской задолженности, которая должна быть отнесена на виновных лиц;

* перечисление денежных средств за материальные ценности, которые не приходуются в учете;

* перечисление сумм штрафов, наложенных на должностных лиц;

* перечисление денежных средств в погашение депонентской или другой задолженности подставным лицам и организации и др.

Законодательные и нормативные акты:

* Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96г.;

* Порядок ведения кассовых операций в РФ (Решение совета директоров ЦБ РФ №40 от 22.09.98г.);

* Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке (Указание ЦБ РФ №1050-У от 14.11.01г.);

* «О безналичных расчетах в РФ (Положение ЦБ РФ №2-П от 12.04.01г.) и т.д.

А К Т

аудиторской проверки движения денежных средств в кассе

г.Новосибирск «07» февраля 2004г.

Мною, аудитором Дмитриенко Александром Георгиевичем с участием