4. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПОКУПАТЕЛЕЙ И ЗАКАЗЧИКОВ НА ОАО “ИЖАВТО”
4.1. Анализ динамики, структуры и оборачиваемости дебиторской задолженности
На основе вышеизложенного плана перейдем к анализу дебиторской задолженности на ОАО “ИжАвто”.
Таблица 8
Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности
на ОАО “ИжАвто” (тыс. руб.)
Показатель
2004
2005
2006
Абсолютное изменение к 2004 году (+,-)
Абсолютное изменение к 2004 году (%)
2005
2006
2005
2006
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков
388 719
1 045 696
1 804 738
656 977
1 416 019
269,01
464,28
Всего дебиторская задолженность
1 494 885
3 160 360
3 478 600
1 665 475
1 983 715
211,41
232,70
Доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в общей дебиторской задолженности, %
26,00
33,09
51,88
7,08
25,88
127,25
199,52
Всего оборотных активов
3 771 804
6 718 779
8 987 439
2 946 975
5 215 635
178,13
238,28
Доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в оборотных активах, % (формула 3)
10,31
15,56
20,08
5,26
9,77
151,02
194,85
Доля дебиторской задолженности в оборотных активах, % (формула 3)
39,63
47,04
38,71
7,40
-0,93
118,68
97,66
При внутреннем анализе состояния дебиторской задолженности необходимо изучить её структуру.
Данные, приведённые в таблице 8, стр., показывают изменения в размере и структуре дебиторской задолженности:
-на 211,41 % увеличилась сумма дебиторской задолженности к концу 2005 года и на 232,7 % к концу 2006 года в сравнении с периодом 2004 года, это объясняется, прежде всего, ростом благосостояния покупателей и стабилизации экономики по стране в целом, упрощения системы кредитования;
-задолженность покупателей и заказчиков в организации увеличилась на 269,01 % к концу 2005 года и на 464,28 % к концу 2006 года в сравнении с периодом 2004 года. Её доля в общей задолженности увеличилась на 127,25 % к концу 2005 года и на 199,52 % к концу 2006 года. В общей сумме дебиторской задолженности она составляет: в 2005 году – 33,09 %, в 2006 году – 51,88 %, что составляет значительную часть дебиторской задолженности. В общей сумме оборотных активов она составляет: в 2005 году 15,56 %, в 2006 году 20,08 %, что является значительным показателем.
Следует отметить, что доля всей дебиторской задолженности в оборотных активах составляет: в 2005 году – 47,04 %, в 2006 году 38,71 %, что не превышает критический уровень (>40%). В частности, уменьшение доли задолженности в активах предприятия рассматривается как положительная тенденция.
Таблица 9 – Сравнительный анализ оборачиваемости и темпов изменения дебиторской задолженности и выручки от реализации на ОАО “ИжАвто” (тыс. руб.)
Показатель
2004
2005
2006
Абсолютное изменение к 2004 году (+,-)
Абсолютное изменение к 2004 году (%)
2005
2006
2005
2006
Выручка от реализации
10 421 084
8 274 226
18 144 005
-2 146 858
7 722 921
79,40
174,11
Средние остатки дебиторской задолженности
1 279 009
2 327 622,5
3 319 480
1 048 614
2 040 471
181,99
259,54
Оборачиваемость дебиторской задолженности, кол-во раз (формула 1)
8,15
3,55
5,47
-4,59
-2,68
43,63
67,08
Прежде всего, заметим, что темп выручки в 2006 году увеличился почти в два раза, а темп дебиторской задолженности вырос в 2,5 раза, это является следствием того, что после начала производства автомобилей корейской марки KIA увеличился спрос на эти автомобили, а также того, что предприятие стало более активно кредитовать покупателей, чтобы сохранить конкурентоспособность своих автомобилей. Из данных таблицы видно, что к концу 2006 года произошло снижение роста оборачиваемости дебиторской задолженности. Оборачиваемость дебиторской задолженности уменьшилась по сравнению с 2004 годом на 32,92 %, то есть погашение дебиторской задолженности происходило более низкими темпами. Снижение оборачиваемости говорит о том, что предприятие менее эффективно использует денежные средства, а также о снижении деловой активности организации.
В заключении хотелось бы отметить, что сокращение времени нахождения средств в дебиторской задолженности, является составной частью мероприятий по ускорению оборачиваемости оборотного капитала.
Таблица 10 – Анализ качества задолженности покупателей и заказчиков на ОАО “ИжАвто” (тыс. руб.)
Показатель
2004
2005
2006
Абсолютное изменение к 2001 году (+,-)
Абсолютное изменение к 2001 году (%)
2002
2003
2002
2003
Дебиторская задолженность, всего
1 494 885
3 160 360
3 478 600
1 665 475
1 983 715
211,41
232,70
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков
388 719
1 045 696
1 804 738
656 977
1 416 019
269,01
464,28
Просроченная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков
58 175
139 302
137 404
81 127
79 229
239,45
236,19
Доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, %
26,00
33,09
51,88
7,08
25,88
127,25
199,52
Доля просроченной ДЗ покупателей и заказчиков в общей сумме ДЗ покупателей и заказчиков, %
14,97
13,32
7,61
-1,64
-7,35
89,01
50,87
Целью оценки является определение денежного эквивалента, который ожидается в результате её погашения. Рассматривая показатели вышеприведённой таблицы, отметим, что доля просроченной задолженности покупателей снизилась: в 2005 году на 1,64 %, в 2006 году на 7,35 % в сравнении с периодом 2004 года - это положительная тенденция.
На основании исследования аналитического учета дебиторской задолженности по состоянию на 01.01.07г. следует отметить:
1. Общая численность предприятий - дебиторов составляет 362, в т.ч. 32 иностранных, 25 предприятий ГК “СОК” (головная компания).
2. Общая сумма дебиторской задолженности покупателей и заказчиков составляет 1 804 738 тыс. руб. (сальдо по балансовому счету 62).
3. За 2006 год появилось 45 новых предприятий дебиторов.
По данным учёта по счёту 62 следует отметить, что структура погашения обязательств в организации такова: 4 % - взаимозачёты, 2 % - расчёты векселями, 1 % - наличными, 80 % - оплата через расчетный счет 3-х лиц (ООО “Авто-Шанс”), 2 % - оплата через расчетный счет, 1